Tipos de impuestos en Chile que todo contador debe conocer

El trabajo que realiza un contador es de suma importancia y va desde mantener en orden las actividades financieras hasta ayudar a cumplir con las obligaciones tributarias de la compañía. 

Dicho esto, resulta absolutamente necesario que el área de la  contabilidad tenga conocimiento y claridad sobre los impuestos que deben pagar las instituciones.

En palabras simples, diremos que los impuestos son montos de dinero que las personas y empresas deben pagar a una entidad gubernamental, con el objetivo de costear los servicios que el Gobierno tiene que prestar a sus ciudadanos.

En el caso de Chile, el Servicio de Impuestos Internos(SII) se encarga de recaudar estos tributos y, en líneas generales, los se pueden clasificar de la siguiente manera:

Impuestos indirectos

Se aplican a todas las transacciones sobre productos y servicios, tributando así de manera indirecta. En Chile, los impuestos indirectos son:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

En definitiva, el área contable de una empresa es quien debería preocuparse por la tributación de su impuesto específico y del Impuesto de Primera Categoría, pero también de otro impuesto que precisamente es considerado como el más importante por todos los contadores: el IVA.

El Impuesto al Valor Agregado se aplica sobre el valor comercial de un bien o servicio, aumentando su precio al público. Este impuesto está presente en casi todo el mundo y varía su tasa según el país, la que en Chile es del 19%, recargándose a todos aquellos productos que superen los $180.

¿Cómo funciona el IVA?

Con cada transacción, el vendedor entrega IVA de esta venta al SII (Débito fiscal), el cual se encarga de devolverle este impuesto correspondiente por la compra a sus proveedores (Crédito fiscal), con el objetivo de no duplicar el cobro del IVA por un mismo producto. En definitiva, es el consumidor final el que cancela el IVA con la adquisición de un producto o servicio.

A modo de ejemplo:

Si una juguetería compra muñecos de acción a $10.000 + IVA y los venderá a $30.000 + IVA, el fisco le cobrará $5.700 por cada uno (19% de $30.000).

Pero, a su vez, el empresario podrá pedir un reembolso de $1.900 (19% de $10.000), por lo que sólo pagará $3.800 de IVA por muñeco (la diferencia entre $5.700 y $1.900).

Cuando se trabaja analizando el IVA, hay que tener mucho ojo si los productos están con IVA incluido o dicen más IVA, ya que acá hay un 19% de IVA de diferencia:

¿Cómo se declara el IVA?

La forma más sencilla de declarar y pagar el IVA es a través del sitio web del SII, en donde es necesario contar con un registro por medio del RUT y una clave única secreta, la que se puede pedir en caso de no tenerla. 

Una vez en el sitio, se debe ingresar al menú de impuestos mensuales para declarar IVA llenando el formulario 29 a través de distintas modalidades. Ya declarado el impuesto, tendrás que ingresar a la sección "Declarar y pagar por caja", lo cual generará un Cupón de Pago, que sirve para pagar y finalizar el trámite de la declaración.

Otros impuestos indirectos a considerar serían los siguientes: 

• Impuesto a Productos Suntuarios.

• Impuesto a Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares.

• Impuesto a los Tabacos.

• Impuesto a los Combustibles.

• Impuesto a los Actos Jurídicos (Timbres y Estampillas).

• Impuesto al Comercio Exterior.

• Impuesto a los servicios digitales.

Como podrás darte cuenta, la mayoría de los impuestos mencionados se aplican a industrias específicas de productos y servicios.  Por lo tanto, si consideramos este caso, es el contador que pertenezca a alguna de tales industrias, quien deberá tener especial cuidado en la tributación de los impuestos específicos.

Impuestos directos

Se aplican directamente sobre el ciudadano o empresa, basándose en la capacidad económica que tengan, y se clasifican en:

• Impuesto a la Renta de Primera Categoría

  Grava las rentas provenientes del capital de empresas, sin importar su rubro. Se aplica sobre las utilidades percibidas, a excepción de los rubros agrícolas, mineros y de transportes, que pueden tributar a base de la renta presunta, siempre y cuando cumplan ciertos requisitos impuestos en la Ley de Renta.

• Impuesto Único de Segunda Categoría

  Se aplica a las rentas de trabajos dependientes (sueldos, pensiones, etc). Emplea tasas progresivas, según la renta percibida.

• Impuesto Global Complementario

  Es un impuesto personal que se paga una vez al año por personas naturales. Se impone a aquellas rentas netas globales que excedan las 13,5 UTA y su tasa aumenta progresivamente a medida que aumenta la base imponible.

• Impuesto Adicional

  Afecta a personas naturales sin residencia en Chile, aplicándose con una tasa de 35% sobre las rentas con origen chileno.

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¿Qué rol juega el contador con los impuestos?

Cuando hablamos de los tipos de impuestos, el rol del contador es fundamental ya que este es el encargado de velar que la información se entregue al órgano fiscalizador de forma fidedigna y sin errores lógicos.

En este aspecto, nos podemos encontrar con contadores generales y contadores tributaristas, donde ambos complementan sus trabajos:

• El Contador General cumple con mantener la contabilidad organizada para cumplir con la administración de las finanzas de la empresa, es decir, gestiona la información previa a los tributos.
• El Contador Tributarista se encarga de inspeccionar la información contable, para generar los cálculos asociados a los impuestos que el contribuyente debe declarar y pagar. Esta acción puede ser mensual, trimestral o anual, dependiendo el tipo de impuesto que se deba informar al órgano fiscalizador.

En este punto, es importante considerar que existen otros tipos de contadores, los cuales se dedican a áreas específicas de la organización, tales como:

• Contadores para RRHH.
• Analistas Contables.
• Asistentes Contables.
• Auditores, etc.

Esto dependerá del tamaño de la empresa, el tipo de contabilidad y la capacidad  económica y financiera que tenga. Si quieres conocer más de los tipos de contabilidad, te invitamos a revisar el siguiente artículo: "¿Cuál es la diferencia entre contabilidad simplificada y completa?"

Escucha el podcast:

Arriba Pymes

En este episodio, Blanca Vives nos ofrece los mejores consejos para administrar un negocio y no morir en el intento, así que toma lápiz y papel.