¿Cómo calcular el PPM?

¿Cómo calcular el PPM?

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Para hablar de PPM, lo primero que debes saber es que las siglas se refieren a los Pagos Provisionales Mensuales (PPM). Este es un componente contable que se debe tener presente, sobre todo ahora que existe una variedad más amplia de Regímenes Tributarios.

Si el PPM te confunde y no tienes claro qué es y cómo se calcula, continúa leyendo. Acá te contaremos todo lo que necesitas saber al respecto. 

¿Qué es el PPM?

Los Pagos Provisionales Mensuales son obligaciones tributarias, es decir, pagos al fisco, los cuales se provisionan mes a mes, donde al momento de realizar la Operación Renta cubrirán una parte de tus impuestos. Este pago se hace por medio del Formulario N°29.

El PPM se compone de:

  • Base imponible: Es el monto relacionado a las ventas netas mensuales.
  • Tasa: Esta dependerá del inicio de actividades de la empresa. Además, ésta podrá variar de acuerdo al tipo de régimen tributario al que pertenezca.
  • PPM neto determinado: es el resultado que se obtiene calculando la tasa sobre la base imponible. 

Los PPM están normados bajo el artículo N°84 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). Estos se pueden suspender de forma excepcional, para aquellos contribuyentes de primera categoría que hayan sufrido pérdidas durante un año comercial. En este caso, se suspenderá el pago durante el primer trimestre del siguiente año.

Variación de la Tasa del PPM

La tasa del PPM en las empresas no tiene un mínimo. Sin embargo, se comienza en su primer año de movimiento comercial y será de un 1%. Esto se debe a que se trata del primer ejercicio comercial, por lo cual no podrán realizar un cálculo del %.

Para consultar más sobre el tema de la tasa, también podrás consultar la Circular N°16 del 1991, emitida por el Servicio de Impuestos Internos.

La tasa también variará de acuerdo al tipo de contribuyente. Por ejemplo: 

  • Empresas nuevas 1% sobre los ingresos netos. Este aumenta cada año de acuerdo a las ventas netas del año anterior. 
  • Profesionales Independientes: 17% sobre los ingresos percibidos
  • Talleres de artesanías / obreros: un 3% sobre los ingresos brutos, el cual puede bajar a 1.5% cuando hay variación en la producción de bienes.

¿Quiénes deben pagar PPM?

Cabe señalar que los contribuyentes obligados a pagar PPM son:

  • Contribuyentes que desarrollan actividades de diferentes industrias comerciales.
  • Profesionales Independientes.
  • Venta de Minerales.
  • Talleres artesanales y obreros.
  • Transporte terrestres.

Cálculos sobre el PPM

Ahora bien, para calcular una nueva tasa de PPM para el año siguiente se deberá considerar de la siguiente manera (los datos son referenciales, más no un cálculo determinado de un caso real):

Montos para el cálculo de PPM

 

Base Imponible IDPC Año comercial 2020

$20.000.000.-

IDPC pago AT 2021

1.000.000

Tasa Impto. 1ra categoría

25%

Tasa PPM enero a marzo 2020 (tasa a)

1%

Tasa PP; abril a diciembre 2020 (tasa b)

1.5%

PPM pagado año 2020 actualizados

$6.000.000

Paso a paso para calcular PPM

Promedio de PPM


Promedio= | (tasa a*3) + (tasa b+9) | /12

Promedio= | (1*3) +(1.5*9) | /12

Promedio =| (3) +(43.5) |/12

Promedio =1.875

Cálculo para definir si aumenta o disminuye la tasa según movimientos anuales


Resultado (+ o -) =

(Base imponible F22) * (Tasa imponible primera categoría) - (Créditos por contribuciones) - (PPM pagado año 2020).

(PPM pagado año 2020 actualizados)

 

Resultado (+ o -) =

(20.000.000) * (0.25) - (0)- (6.000.000)

= -0.16667

(6.000.000)

El cálculo a utilizar entre abril 2021 a marzo 2022 corresponde a:

De acuerdo al resultado anterior, se refleja una disminución

Nueva tasa PPM= Tasa Promedio + | (tasa promedio* (Resultado (+ o -) |

Nueva tasa PPM= 1.875+|1.875*- 17%|

Nueva tasa PPM= 1.875-0.31875

Nueva tasa PPM=1.6%

 

¿Cómo se calcula el PPM en el F29?

En términos empresariales, cuando se declaran los impuestos mensuales, en el PPM se deberán realizar todos los cálculos para ingresar al F29, donde se deberá registrar en la línea 60.

En esta línea deberás indicar, en el recuadro 563, la base imponible por la cual se calcularán los PPM. En el recuadro 115 irá el % por el cual se calculará y finalmente, en el recuadro 62, se ingresará el monto correspondiente al pago de los PPM del mes que se estás declarando:

Este cálculo se realizó de la siguiente forma: 

Base Imponible* Tasa= PPM Neto

Por ejemplo:

Base Imponible: $200.000.-

Tasa 1.5%

PPM Neto Determinado = $3.000.-

 

Si quieres saber más de este tema con relación a los distintos casos, puedes revisar el apoyo que tiene el SII para ayudarte a declarar IVA, PPM y retenciones.

¿Cómo se calcula el PPM en el F22?

Los pagos del PPM varían de acuerdo al contribuyente, entre los que podemos encontrar:

  • Trabajadores independientes, que deberán declarar en la línea 75 del formulario 22 y los gastos presuntos no estarán incluidos en el cálculo del PPM, ya que estos deberán registrarse en el recuadro N°1 del reverso del F22, donde se le aplicará además la rebaja de rentas generadas por honorarios.
  • Para sociedades de profesionales, serán los socios los encargados de realizar la declaración de los mismos y las retenciones informadas por la sociedad, para que puedan pagar el impuesto. 
  • En el caso de los contribuyentes que tiene un taller artesanal, deben declarar sus ingresos o rentas y tributar de acuerdo a la Renta Efectiva, la cual se determinará según la información presente en los libros de contabilidad que tenga el contribuyente. Sin embargo, será opcional si estos contribuyentes cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 22 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

  • En este caso, quedarán clasificados como "Propietarios de un taller artesanal u obrero” y no declaran con base a la Renta Efectiva y tributan con el Impuesto Único, de acuerdo con la cantidad que resulte mayor entre el monto de 2 UTM (vigente al 31 de diciembre del año calendario) y el monto de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios pagados.

Para finalizar, recuerda que si no se pagan los PPM, recibirás sanciones y multas por parte del SII, ya sea por un retraso u omisión.

Las multas corresponden a un 10% del impuesto adeudado que se encuentre retrasado e irá aumentando en un 2% por cada mes que se encuentre retrasado. Cabe señalar que la multa variará dependiendo de si fue detectada alguna omisión en un momento de fiscalización. 

Para saber más de los PPM, ya sea en términos de cálculos, dudas y multas consulta las ayudas del SII

Si te interesó saber más sobre el pago provisional por utilidades absorbidas, te gustará revisar nuestro artículo; Contabilidad Tributaria: ¡Todo lo que Contempla!

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