¿Cómo se calcula el Impuesto de Segunda Categoría?

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Aprende todo sobre Capital Propio Tributario

El Impuesto Único de Segunda Categoría es el tributo asociado a los contribuyentes prestadores de servicios, el cual se aplica a los Sueldos, Salarios y Pensiones. Éste se incorpora en el Artículo 43° N°1 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), Decreto Ley N°824.

El Impuesto de Segunda Categoría es progresivo y se paga en períodos mensuales. Bajo este modalidad se encuentran todas aquellas personas que perciben utilidades del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente y cuyo ingreso mensual sea mayor a las 13,5 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).

A continuación, veremos cómo se calcula este impuesto y otras informaciones importantes acerca del mismo.

¿Cómo se informa el Impuesto de Segunda Categoría?

Éste se debe declarar y pagar como renta atribuible a Segunda Categoría a través del Servicio de Impuestos Internos (administradora y fiscalizadora de los tributos), y se aplica a los ingresos por actividades laborales que contemplen un contrato de trabajo, es decir, la individualización de la fuente de ingreso.

Además, a final de año en la renta anual y dentro de la declaración, se deberán informar todos aquellos ingresos que se generen durante el año calendario, incluyendo ventas de inmuebles, intereses por préstamos de dinero bancarios, dividendos hipotecarios, gastos educacionales u otros que establezca La Ley de Impuesto a la Renta (LIR).

¿Cómo se calcula el Impuesto de Segunda Categoría?

En primer lugar, para calcular el Impuesto de Segunda Categoría se deben considerar las obligaciones tributarias del empleador y el trabajador por medio de los salarios efectivamente realizados. Por ende, para su cálculo se debe tener presente lo siguiente:

  • La renta imponible, es decir, se descuentan los aportes previsionales y de salud.

  • El impuesto se cobra sobre dicha renta, lo que significa que se aplicará sobre rentas realmente percibidas.

  • El impuesto se descuenta mes a mes por el empleador.

Para cumplir con esta obligación tributaria, el Servicio de Impuestos Internos aplica una tabla de porcentajes para el cálculo de los impuestos efectivos para todos los meses del año calendario, como también para años anteriores en caso de tener que realizar regularizaciones. Todo se considera desde una base exenta, la cual va aumentando de manera progresiva en cada uno de sus tramos, según sean sus rentas imponibles.

Para agosto de 2020 se cuenta con la siguiente tabla:

Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría

      Períodos

Monto de la renta líquida imponible

     Factor

Cantidad a rebajar

Tasa de Impuesto Efectiva, máxima por cada tramo de Renta

 

Desde

Hasta

     

MENSUAL

-.-

$ 678.672,00

Exento

-.-

Exento

 

$ 678.672,01

$ 1.508.160,00

0,04

$ 27.146,88

2,20%

 

$1.508.160,01

$ 2.513.600,00

0,08

$ 87.473,28

4,52%

 

$2.513.600,01

$ 3.519.040,00

0,135

$ 225.721,28

7,09%

 

$3.519.040,01

$ 4.524.480,00

0,23

$ 560.030,08

10,62%

 

$4.524.480,01

$ 6.032.640,00

0,304

$ 894.841,60

15,57%

 

$6.032.640,01

$ 15.584.320,00

0,35

$ 1.172.343,04

27,48%

 

$15.584.320,01

Y MÁS

0,4

$ 1.951.559,04

Más de 27,48%

QUINCENAL

-.-

$ 339.336,00

Exento

-.-

Exento

 

$ 339.336,01

$ 754.080,00

0,04

$ 13.573,44

2,20%

 

$ 754.080,01

$ 1.256.800,00

0,08

$ 43.736,64

4,52%

 

$ 1.256.800,01

$ 1.759.520,00

0,135

$ 112.860,64

7,09%

 

$ 1.759.520,01

$ 2.262.240,00

0,23

$ 280.015,04

10,62%

 

$ 2.262.240,01

$ 3.016.320,00

0,304

$ 447.420,80

15,57%

 

$ 3.016.320,01

$ 7.792.160,00

0,35

$ 586.171,52

27,48%

 

$ 7.792.160,01

Y MÁS

0,4

$ 975.779,52

Más de 27,48%

SEMANAL

-.-

$ 158.356,76

Exento

-.-

Exento

 

$ 158.356,77

$ 351.903,90

0,04

$ 6.334,27

2,20%

 

$ 351.903,91

$ 586.506,50

0,08

$ 20.410,43

4,52%

 

$ 586.506,51

$ 821.109,10

0,135

$ 52.668,28

7,09%

 

$ 821.109,11

$ 1.055.711,70

0,23

$ 130.673,65

10,62%

 

$ 1.055.711,71

$ 1.407.615,60

0,304

$ 208.796,31

15,57%

 

$ 1.407.615,61

$ 3.636.340,30

0,35

$ 273.546,63

27,48%

 

$ 3.636.340,31

Y MÁS

0,4

$ 455.363,65

Más de 27,48%

DIARIO

-.-

$ 22.622,36

Exento

-.-

Exento

 

$ 22.622,37

$ 50.271,90

0,04

$ 904,89

2,20%

 

$ 50.271,91

$ 83.786,50

0,08

$ 2.915,77

4,52%

 

$ 83.786,51

$ 117.301,10

0,135

$ 7.524,03

7,09%

 

$ 117.301,11

$ 150.815,70

0,23

$ 18.667,63

10,62%

 

$ 150.815,71

$ 201.087,60

0,304

$ 29.827,99

15,57%

 

$ 201.087,61

$ 519.476,30

0,35

$ 39.078,02

27,48%

 

$ 519.476,31

Y MÁS

0,4

$ 65.051,84

Más de 27,48%

¿Existen Rentas No Gravadas o Exentas del Impuesto de Segunda Categoría?

Cuando se habla de rentas efectivas para la declaración y pago del Impuesto de Segunda Categoría, es porque también existen rentas o ingresos que no se deben considerar, ya que no son atribuibles, es decir, quedan exentos o no gravados.

Esto se debe a que no cumplen los requisitos para ser afectos al pago de dicho impuesto, por lo cual la persona que recibe el ingreso exento no tiene esta obligación tributaria.

Algunas Rentas exentas y/o no gravadas que se pueden encontrar al momento de la declaración y pago de Impuesto de Segunda Categoría son:

  • Asignaciones de traslados y viáticos.

  • Becas de estudio.

  • Pensiones o jubilaciones recibidas del extranjero.

  • Movilización, colación y alojamientos que sean desembolsados por el empleador.

  • Y otros que establece la ley.

El detalle de los gastos por pago a los empleados lo realiza el empleador a través de la Declaración Jurada N°1887 (DDJJ). Ésta se declara de forma anual y refleja todos los ingresos del trabajador, por lo cual podrá realizar su declaración de renta anual de acuerdo a los ingresos declarados por el empleador.

¿Hay cambios bajo la Ley de Modernización Tributaria?

Efectivamente, con la Modernización Tributaria, llegan cambios para la declaración y pago de Impuesto de Segunda Categoría, sumando un nuevo tramo que considera el 40% sobre rentas que superen las 310 Unidades Tributarias Mensuales.

Recuerda que este tramo entró en vigencia el 1 de enero de 2020, Año Tributario (AT) 2021.

La tabla actual quedará de la siguiente forma, según el artículo 42 N°1:

 

        Tramo UTM

%

Desde

Hasta

 

4%

 

13.5

30

 

8%

30

50

 

13.5

50

70

 

23%

70

90

 

30.4%

90

120

 

35%

120

310

 

40%

 

Mayor a 310

 

Recuerda que los montos, los puedes encontrar de manera mensual en el Servicios de Impuestos Internos (SII).

Para conocer más sobre la legislación tributaria, el Servicio de Impuestos Internos cuenta con una biblioteca digital, que puede consultar ante cualquier duda.

Escucha el podcast:
Hablan los que cuentan
En este cuarto episodio, Francisco Lucero dialoga con Patrick Humphreys, Socio en Garnham Abogados, sobre el mundo de las donaciones en Chile.

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