¿Qué es el IVA crédito fiscal provisional en Chile?

Entre las medidas y normativas aprobadas en tiempos recientes para apoyar a las PyMEs y proteger la actividad comercial se encuentra el IVA crédito fiscal provisional.

Las especificaciones de este nuevo sistema fueron señaladas en una resolución publicada el 14 de febrero de 2020 en el Diario Oficial y entraron en vigencia el 1 de marzo. De todas maneras, al igual que con otras resoluciones, existe un periodo de adaptación a estas.

A continuación, te explicaremos de forma detallada en qué consiste el IVA crédito fiscal provisional y por qué es tan relevante para los contribuyentes y el entorno tributario en general. ¡Veamos! 

¿En qué consiste el IVA crédito fiscal provisional?

Se trata de una condición suspensiva añadida al IVA que grava las transacciones comerciales con inmuebles, ya que ahora solo se definirá como crédito fiscal en la medida que se lleven a cabo ventas de estos bienes.

En los periodos en los cuales no se realicen ventas y operaciones de este tipo, el IVA crédito fiscal simplemente se eliminará o anulará, sumando a los débitos fiscales un monto que equivalga al IVA soportado en la compra o construcción del inmueble.

Por supuesto, este cambio en el entorno tributario impacta principalmente a contribuyentes que vendan de forma habitual bienes corporales o a empresas constructoras que sean susceptibles a recibir financiamientos parciales o totales para sus proyectos por parte del Ministerio de Vivienda y Urbanismo (MINVU).

En concreto, con la entrada en vigencia del IVA crédito fiscal provisional, este tipo de contribuyentes asumen las siguientes obligaciones:

• Expresar el crédito fiscal provisional de cada periodo en Unidades Tributarias Mensuales (UTM). El mismo debe señalarse —por separado— en cada Total Soportado por Proyecto (ITSP) que abarca la comercialización de inmuebles comprendidos en una misma recepción definitiva total o parcial, si la hubiera.
• Agregar el crédito fiscal provisional —debidamente reajustado de acuerdo al valor de la UTM en el mes de la declaración— al débito fiscal de periodos en que se realicen operaciones exentas de IVA.

El nuevo sistema para la determinación del crédito fiscal para operaciones de comercialización de inmuebles también contempla otros factores claves, como: 

Declaración del agregado al débito fiscal

En caso de agregar el crédito fiscal provisional al débito fiscal, siguiendo las normas y condiciones mencionadas algunas líneas atrás, es necesario y obligatorio señalar este valor en el código 154 del Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo.

Además, el agregado al crédito fiscal debe registrarse complementando el Registro de Compras y Ventas del periodo tributario en cuestión.

Obligatoriedad de llevar un registro electrónico

Sí, los contribuyentes impactados por el IVA crédito fiscal provisional —que cumplan con la normativa antes descrita— tienen que llevar un registro electrónico como respaldo de la contabilidad.

Este registro debe controlar el costo directo de construcción e identificar el vendedor habitual de bienes inmuebles. También, es necesario que señale el proyecto inmobiliario específico, las unidades de bienes vendidas y los antecedentes de construcción o adquisición de inmuebles.

Como detalle importante, todos los valores totales del registro deben ser convertidos a UTM.