¿Qué es la renta líquida imponible y cómo se calcula en Chile?

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La Renta Líquida Imponible es uno de los parámetros para informar los tributos. También existe hoy en día la razonabilidad del Capital Propio Tributario y el Registro de Rentas Empresariales. Los contribuyentes deben calcular la renta líquida imponible según las normas tributarias vigentes.

Tabla de Contenido

¿Qué es la renta líquida imponible?

Para conocer la Renta Líquida Imponible debes tomar en cuenta la Renta Líquida, la cual se calculará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producir dicha renta.

Por lo tanto, la Renta Líquida Imponible será aquella renta líquida a la que se le realizará agregados o disminuciones reguladas por la normativa tributaria vigente, donde el resultado será la base para determinar los impuestos correspondientes.

Es importante tener presente que la Renta Líquida Imponible debe ser calculada al momento de realizar la declaración de renta del año tributario correspondiente, donde la información se rescata del cierre del ejercicio comercial. La operación renta es fundamental en este proceso, ya que permite determinar con precisión la renta líquida imponible y, por ende, el Impuesto de Primera Categoría.

Este cierre recopila los movimientos contables de la empresa que son parte de las operaciones para generar rentas. Cabe señalar que la información también dependerá del tipo del régimen contable en el que la empresa se encuentre acogida y la documentación que ayudará a complementar la información.

¿Cómo se calcula la Renta Líquida Imponible?

Para comenzar con el cálculo de la Renta Líquida Imponible (RLI) es importante tener el balance comercial al cierre del ejercicio. De esta manera se podrá identificar los montos necesarios para la determinación de los impuestos.

Además del tipo de Régimen Tributario en el que la empresa se encuentre acogida, acá te dejamos un ejemplo general para el cálculo en grandes empresas.

Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de Renta	+	Artículo 29: serán ingresos brutos aquellos ingresos que deriven de la explotación de los bienes y actividades. Sin embargo, quedarán exentos los que refiere el Artículo 17 de la LIR.
Menos: Costo de Ventas o Servicios	-	Artículo 30, el costo de venta es aquel que se determina deduciendo de los ingresos brutos, los costos directos de los bienes y servicios que son necesarios para obtener dicha renta. En aquellos casos que sea una adquisición de mercadería, se considera como costo directo el valor o precio de adquisición que estará en el documento de la adquisición.
Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta	-	Artículo 31, esta es la parte más interesante, ya que este valor dependerá de lo que está permitido en la normativa vigente. Aquí se deducirán todos aquellos valores que son necesarios para producir el bien o servicio. Recuerda que esta normativa trae modificaciones en el Artículo 31 de la LIR Por ende es importante que revises, para el cálculo de la Renta Líquida Imponible, este artículo relacionado a los Gastos aceptados y los gastos rechazados bajo la Ley 21.210 que moderniza la Legislación Tributaria
Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas Artículo 41	+/-	Artículo 32, el agregar o deducir dependerá de la determinación a los distintos ajuste que señala dicho artículo, entre los que se pueden encontrar; Deducciones: Montos de reajustes del capital propio inicial del ejercicio El monto del reajuste de los aumentos de dicho capital propio. Reajustes de los pasivos exigibles reajustables o en monedas extranjeras, siempre y cuando no estén deducidos bajo el artículo 30 y 31. Además, deben relacionarse con el giro del negocio Se agregan: Reajuste de las disminuciones del capital propio inicial del ejercicio Ajustes del activo a que se refieren los números 2º al 9º del artículo 41, a menos que ya se encuentren formando parte de la renta líquida.
Ajustes por Agregados y Deducciones	+/-	Artículo 33, el agregar o deducir dependerá de lo que señala dicho artículo. Veamos algunas de las instrucciones que se pueden encontrar: Se agregarán: Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y los desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados. Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas los que deberán rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originan; Se deducen: Dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o devengadas por el contribuyente según indique la ley. Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. En caso de intereses exentos, sólo podrán deducirse los determinados de conformidad a las normas del artículo 41 bis.
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría	=	Será el resultado del ejercicio determinado de acuerdo a los antecedentes proporcionados por el balance y regidos por la Ley de Impuesto a la Renta entre los Artículos del 29 al 33

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Ingresos y egresos relevantes

La renta líquida imponible se calcula considerando los ingresos y egresos relevantes de la empresa. Estos elementos son fundamentales para determinar la base imponible sobre la cual se aplicarán los impuestos de Primera Categoría. A continuación, se detallan los principales ingresos y egresos que deben ser considerados:

Ingresos brutos: Incluyen todas las ventas, servicios y otros ingresos generados por la empresa durante el año. Estos ingresos constituyen la base inicial para el cálculo de la renta líquida imponible.
Costos y gastos de producción: Comprenden los costos directos e indirectos relacionados con la producción de bienes y servicios. Esto incluye el costo de las materias primas, salarios de los trabajadores involucrados en la producción, y otros gastos necesarios para generar los ingresos brutos.
Ajustes por corrección monetaria: Estos ajustes se realizan para reflejar la inflación y otros cambios en el valor de la moneda. La corrección monetaria es esencial para mantener la precisión en el cálculo de la renta líquida imponible, ajustando los valores a la realidad económica del periodo.
Agregados y deducciones: Según los artículos 32 y 33 de la Ley de Impuesto a la Renta, se permiten ciertas deducciones y se deben agregar ciertos montos al cálculo de la renta líquida imponible. Estas deducciones pueden incluir gastos necesarios para producir la renta, mientras que los agregados pueden incluir ingresos no constitutivos de renta y otros ajustes específicos.

Considerar estos ingresos y egresos es crucial para una correcta determinación de la renta líquida imponible y, por ende, para el cálculo adecuado del impuesto a la renta.

Régimen tributario y formas de cálculo

El régimen tributario al que se encuentra acogida la empresa es un factor determinante en el cálculo de la renta líquida imponible. En Chile, existen varios regímenes tributarios, cada uno con sus propias reglas y requisitos específicos. A continuación, se describen los principales regímenes y sus respectivas formas de cálculo:

Régimen General: Este régimen se aplica a las empresas que no están acogidas a otros regímenes tributarios específicos. El cálculo de la renta líquida imponible en este régimen se realiza de la siguiente manera: [ \text{Renta líquida imponible} = \text{Ingresos brutos} - \text{Costos y gastos de producción} \pm \text{Ajustes por corrección monetaria} \pm \text{Agregados y deducciones} ]
Régimen General Semi Integrado: Este régimen es aplicable a empresas que cumplen con ciertos requisitos establecidos por la ley. El cálculo de la renta líquida imponible en este régimen incluye un mayor número de variables, como la corrección monetaria y los ajustes por depreciación y amortización. La fórmula es similar a la del Régimen General, pero con consideraciones adicionales específicas de este régimen.
Pro Pyme General y Transparente: Este régimen está diseñado para pequeñas y medianas empresas que cumplen con ciertos requisitos legales. El cálculo de la renta líquida imponible en este régimen se realiza de la siguiente manera: [ \text{Renta líquida imponible} = \text{Total de ingresos percibidos} - \text{Total de egresos efectivos} ] En el caso del régimen Pro Pyme Transparente, se deben incluir dentro de los ingresos aquellos retiros y dividendos percibidos de otras sociedades, junto con el crédito asociado a estos.

Cada régimen tiene sus particularidades y es importante que las empresas conozcan las reglas específicas aplicables a su situación para realizar un cálculo correcto de la renta líquida imponible.

Ejemplo práctico de cálculo de renta líquida

Para ilustrar cómo se calcula la renta líquida imponible en Chile, veamos un ejemplo práctico tomando como referencia una empresa acogida al régimen Pro Pyme General:

Ventas: $87.000.000
Costos por ventas: -$42.000.000
Remuneraciones: -$12.000.000
Gastos generales: -$2.600.000
Multas fiscales: -$600.000

El resultado antes de la aplicación de impuestos sería: [ \text{Resultado} = \text{Ventas} - \text{Costos por ventas} - \text{Remuneraciones} - \text{Gastos generales} - \text{Multas fiscales} ] [ \text{Resultado} = 87.000.000 - 42.000.000 - 12.000.000 - 2.600.000 - 600.000 = 29.800.000 ]

En este ejemplo, la renta líquida imponible sería de $29.800.000, lo que significa que la empresa tendría que pagar impuestos sobre esta cantidad. Es importante tener en cuenta que este es solo un ejemplo y que el cálculo de la renta líquida imponible puede variar dependiendo del régimen tributario y las circunstancias específicas de la empresa.

Ahora que ya sabes qué es la renta líquida imponible y cómo se calcula dependiendo de tu régimen tributario, no esperes más y comienza a analizar los cambios tributarios para asegurar el cumplimiento y optimización de tus obligaciones fiscales.

¿Qué se debe tener presente al momento del cálculo de la Renta Líquida Imponible?

Acá te dejamos lo que se debe tener en consideración al momento del cálculo de la Renta líquida Imponible, ya que la Ley 21.210 trae modificaciones relacionadas a:

Los gastos rechazados y aceptados
Nuevos Regímenes Tributarios
Incorpora la depreciación acelerada.

Es fundamental seguir las instrucciones del Servicio de Impuestos Internos para garantizar un cálculo correcto de la renta líquida imponible.

La Renta Líquida Imponible será la base para la determinación del Impuesto de Primera Categoría (Impuesto a la renta), que varía dependiendo del régimen en donde se encuentre la empresa:

Pro Pyme General (14 D3): la tasa será de 10% transitoria para los años 2021-2022 y 2023. Posteriormente, se espera llegar al 25%
Pro Pyme Transparente (14 D8): queda liberada de dicho tributo
Régimen General Semi Integrado (14 A): la tasa será de un 27%.

El cálculo de la Renta Líquida Imponible varía también dependiendo del tipo de régimen.

Es importante tener presente que, dentro de los ingresos, no se deberán considerar los retiros o dividendos obtenidos desde otras sociedades. Por lo tanto, el crédito asociado a estos irá directamente al Saldo Acumulado de Créditos (SAC), por lo que la determinación de la Renta Líquida Imponible será de carácter simplificada en este régimen tributario.

Pro Pyme Transparente (14 D8): en este caso se determinará de la misma forma que el régimen Pro Pyme General (14 D3). Sin embargo, uno de los cambios es que, en este régimen se deberán incluir, dentro de los ingresos, aquellos retiros y dividendo que hayan sido percibidos por otras sociedades, y también se incluye el crédito respectivamente asociado a estos.
Régimen General Semi Integrado (14 A): corresponde al ejemplo detallado para el cálculo de la Renta Líquida Imponible. Sin embargo, se debe tener presente la depreciación acelerada en la rebaja de hasta un 50% del monto invertido en los nuevos proyectos para bienes adquiridos de octubre 2020 en adelante, como también la consideración del Registro DDAN (Diferencia entre Depreciación Acelerada y Normal), ya que tendrá efecto en la contabilidad.

Ahora que ya sabes que es la Renta Líquida Imponible y cómo se calcula dependiendo de tu régimen tributario, no esperes más y comienza a analizar los cambios tributarios.