Impuesto al diésel: ¡Descubre cómo se calcula!

En Chile existen diversas cargas impositivas a contribuyentes naturales y empresas, independiente de su tamaño, y que dependen de la actividad económica realizada, como es el caso del impuesto al diésel.

Si quieres conocer con mayor profundidad este aspecto de la contabilidad tributaria y comprender todo lo necesario para gestionarla de forma correcta, ¡sigue leyendo!

¿Qué es el impuesto específico a los combustibles?

La historia dice que Chile, siendo un país sísmico, tuvo que crear un fondo del impuesto a los combustibles y al diésel para hacer frente a la reconstrucción obligada de buena parte de la zona central del país, debido al terremoto acontecido en marzo de 1985. Este fondo de reconstrucción iba especialmente dirigido a cimentar y reparar carreteras y caminos dañados por el evento telúrico.

Sin embargo, esa es solo una parte de la historia, ya que el impuesto específico a los combustibles se creó y aplicó antes, específicamente en 1948, como parte principal del artículo 26 de la ley N° 8 918, asociado a medidas estatales sobre la economía y el manejo de materia prima, y se aumentó al 29% para el consumo de gasolina en 1957.

En 1986, se modificó la base impositiva utilizando un monto fijo por metro cúbico de combustible. Esta es la base vigente hasta el día de hoy, pese a que también se ha visto cambiado por diversos mecanismos de estabilización de precios a los combustibles, como el MEPCO, por ejemplo.

El precio del diésel y el impuesto específico a los combustibles

Existen dos mecanismos para calcular el impuesto específico a los combustibles en Chile. Uno de estos componentes es fijo y el otro es variable. Llamaremos precio fijo al que se calcula en razón de metro cúbico de combustible comprado.

El componente variable nace de la suma o resta de un porcentaje al valor fijo y su fin último es evitar variaciones sorpresivas en los precios que llegan a los consumidores finales. 

¿Cómo se calcula el impuesto al diésel en Chile?

El impuesto específico al diésel se calcula con base en un valor de 1,5 UTM por metro cúbico para el petróleo o diésel.

A la base imponible, que se establece por la cantidad de combustible adquirido y que se expresa en m³, se le añade un componente variable determinado para cada combustible, como lo señala la Ley N° 20493.

Según explica la ley, el componente variable del precio del diésel es un mecanismo compuesto por un impuesto o créditos fiscales específicos que rebajan o suben el componente básico, llegando así al precio final.

La gran mayoría de los consumidores de combustibles paga con creces este impuesto. Las excepciones se hacen en el caso de transporte de carga en general.

Existen también otro rubros, como el de la construcción, que cuentan con la potestad de solicitar la recuperación del impuesto específico al diésel siempre y cuando no se utilice en vehículos motorizados que transiten por vías públicas.

En tanto, en otros sectores, las compañías pueden pedir la devolución siempre y cuando el Ejecutivo de la República, mediante un decreto supremo facultado por el artículo 7 de la ley N° 18 502, establezca que las empresas afectas al pago de IVA puedan recuperar el impuesto a los combustibles como crédito fiscal del periodo correspondiente.

La devolución del impuesto específico al diésel pueden solicitarlo empresas de transporte ferroviario y empresas que utilicen este derivado del crudo en el territorio insular, específicamente en Isla de Pascua.

Recuerda que los valores en tabla para el Impuesto al petróleo, en sus Componentes base y variable, se encuentran alojados en el portal del Servicio de Impuestos Internos.

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El caso de las empresas de transporte de carga

En 2001, se promulgó la Ley N° 19764, que establece un mecanismo para recuperar el 25 % del impuesto al diésel, cifra que se ha modificado según los ingresos anuales del contribuyente y su calendario de pagos, siempre y cuando sean propietarios o arrendatarios con opción de compra de vehículo pesados, como camiones, de un peso bruto vehicular igual o superior a 3 860 kilogramos.

Desde 2018, se devuelven los siguientes porcentajes dependiendo de los ingresos netos del contribuyente durante el año calendario inmediatamente posterior:

• 80 % para contribuyentes con ingresos anuales o inferiores a 2 400 U.F;

• 70 % para contribuyentes con ingresos anuales superiores a 2 400 U.F. y menor a 6 000 U.F;

• 52,5 % para contribuyentes con ingresos anuales superiores a 6 000 U.F. y menor a 20 000 U.F;

• 31 % para contribuyentes con ingresos anuales superiores a 20 000 U.F;

En 2019, volvió a regir la norma general de devolución del 25 % que se detalla en la ley N° 19 764. Esto se modificó en enero del mismo año al presentarse un proyecto de ley, N° 21 139, que fue posteriormente aprobada y extendió los porcentajes de devolución de tributos antes mencionados hasta el 31 de diciembre de 2022.

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Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.