¿Qué son las exenciones tributarias en Chile?

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Las exenciones tributarias son es un beneficio dirigido y otorgado a aquellos contribuyentes cuya actividad o renta generada no tiene la capacidad de soportar las normas impositivas aplicadas y correspondientes.

De forma general, este beneficio puede desarrollarse de las siguientes formas:

  • Condonación del pago del impuesto.
  • Reembolso de un determinado porcentaje luego de la liquidación de la carga impositiva.
  • Condonación de la obligación tributaria, aunque haya comprendido un hecho que —bajo estructura normal— sea considerado imponible.

Las exenciones tributarias son entendidas como gastos tributarios, es decir, ingresos que el Estado deja de recibir a raíz de la entrega de tratamientos impositivos especiales.

Ahora que tienes una idea de este beneficio financiero, veamos de qué forma será aplicado en 2021 de acuerdo al Presupuesto 2021 y a la Ley 21.210 de Modernización Tributaria.

¡Presta atención y lee hasta el final! 


¿Cuáles son las principales exenciones tributarias en Chile?

En 2020, el gasto tributario aumentó a USD 600 millones para llegar a USD 9.028 millones según datos del IFP citados en La Tercera

Sin duda, una cifra considerable desde el punto de vista netamente monetario, pero de poca variación en términos de Producto Interno Bruto (PIB) si se toma en cuenta que equivale al 2,86% de este y que en 2018 y 2017 la proporción fue de 2,88% y 2,81% respectivamente. 

Salvo cambios y medidas extraordinarias, en 2021 se mantendrá la mayoría de las exenciones tributarias que ya estaban presentes el año pasado y que generaron dicho nivel de gasto y, simultáneamente, se sumarán nuevos beneficios asociados al apoyo de las PyMEs en medio del complejo contexto actual.

En concreto, algunas de las exenciones tributarias más importantes —que impactan en el Presupuesto Público 2021— son las siguientes:

Tasa reducida para la tributación Pro Pyme

El esquema de tributación Pro Pyme es una de las grandes medidas adoptadas en medio de las reformas tributarias en Chile y responde a la complicada situación que enfrenta este tipo de empresas en la actualidad: con su ayuda se busca flexibilizar la gestión contable y fiscal de las mismas, además de aportar beneficios tributarios que alivien la carga impositiva.

Este esquema se divide en dos regímenes separados y específicos:

  • Pro Pyme General: sus contribuyentes deben pagar una tasa reducida del 25% del Impuesto de Primera Categoría y no tienen la obligación de llevar el registro de rentas empresariales, salvo que estas formen parte del Registro de Rentas Exentas (REX). Los accionistas y propietarios de estas empresas pueden reducir hasta en un 50% sus rentas líquidas imponibles.
  • Pro Pyme Transparente: destaca por exonerar a la empresa del Impuesto de Primera Categoría, orientando la carga impositiva a los impuestos finales de los propietarios, socios y accionistas que a su vez impactan la utilidad neta generada en el ejercicio correspondiente.

Las exenciones en este régimen están alineadas al concepto de “gasto tributario para producir renta”, pues buscan aliviar las finanzas de las pequeñas y medianas empresas para fomentar la reinversión de estas y su crecimiento y sostenibilidad.

Beneficios tributarios por ahorro e inversión

Entre este tipo de exenciones encontramos las dirigidas a las ganancias de capital, como aquellas generadas por la venta de acciones empresariales.

La idea de las exenciones a las acciones —que entró en vigencia en 2011— es dinamizar el mercado bursátil de la nación haciendo más atractivo este tipo de operaciones desde el punto de vista financiero.

No obstante, existen opiniones dividas con respecto a la conveniencia de este beneficio tributario, lo cual ha construido un importante debate que sigue muy de cerca el mercado financiero y bursátil nacional. 

Escucha el podcast:
Hablan los que cuentan
En este quinto episodio, Francisco Lucero profundiza sobre las Niif para Pymes en Chile con Alexis Muñoz Madariaga, Contador Auditor, especialista en NIIF y fundador de la Comunidad Niif.cl.

Deducciones y créditos fiscales por donaciones

Las donaciones y otros gastos sociales desarrollados por las empresas son considerados como deducibles, es decir, reducen los montos finales del impuesto a pagar.

Esta es una medida aplicada en la legislación tributaria de muchos otros países para incentivar que el sector privado destine recursos a actividades útiles desde el punto de vista social.

Exenciones asociadas al régimen Renta Presunta

Este régimen permite llevar una contabilidad simplificada que, como su nombre refleja, impone carga impositiva de acuerdo a una renta presunta, como la tasación de vehículos y el avalúo fiscal.

Las exenciones y beneficios de este régimen —dirigido a contribuyentes del sector agrícola— se producen cuando el impuesto a pagar es menor al que deberían devengar si se tomara en cuenta la renta neta anual: es decir, fomenta que los contribuyentes tributen por debajo de su verdadera capacitad contributiva, teniendo como base los ingresos.

Crédito especial construcción

Se trata de una exención del 65% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que reciben las empresas constructoras por la edificación de toda clase de viviendas.

Este beneficio fiscal tiene un valor máximo de 3.000 Unidades de Fomento (UF).

 

Nueva llamada a la acción

¿Cómo pueden valorarse las exenciones tributarias para 2021?

Para enriquecer la discusión interna en cuanto a las mejores estipulaciones y beneficios y seguir las prácticas más acertadas internacionalmente, el Ministerio de Hacienda encargó un informe a expertos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Fondo Monetario Internacional (FMI), el cual tendrá como foco el análisis del gasto tributario, abarcando las exenciones y, también, regímenes especiales.

En primera instancia, los especialistas de estos organismos multilaterales realizaron un informe previo y consideraron que se necesita más consistencia y precisión en los datos aportados para determinar con mayor coherencia y garantía el gasto tributario.

Adicionalmente, presentaron algunas propuestas concretas para —de acuerdo a sus puntos de vista— equilibrar las exenciones y ajustarlas a parámetros internacionales, como: 

  • Aumentar impuestos a diferentes combustibles.

  • Igualar el impuesto del diésel al de la gasolina.

  • Medir con mayor claridad las exenciones de IVA para evaluar la posibilidad de reducir el gasto fiscal en este apartado.

  • Analizar el impacto distributivo del crédito especial a la construcción al que atribuyen un diseño "complejo".

¡Hasta aquí llegamos! Si has seguido el texto hasta este punto, ya sabes qué son las exenciones tributarias y algunos ejemplos concretos de este beneficio en Chile. Además, conoces la percepción de importantes organismos internacionales sobre la distribución de gastos tributarios en 2021.

Tener en cuenta estos beneficios —especialmente los que aplican a la actividad económica y dinámica de consumo de tu negocio— es importante para llevar una correcta contabilidad tributaria y proyectar la carga impositiva con precisión.

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