¿Qué dice el Informe de la Comisión Tributaria? ¡Aquí te contamos!

Producto de la convocatoria realizada por el Exministro de Hacienda, Ignacio Briones, un amplio grupo de expertos en materias económicas formó la Comisión Tributaria para el Crecimiento y la Equidad, con el objetivo de realizar una revisión del sistema tributario chileno. 

Esta comisión de economistas se reúne para proyectar los ejes de trabajo relacionados a las exenciones tributarias y regímenes especiales. Sin embargo, el tema tributario en Chile carece de un análisis en las distintas aristas y del tecnicismo de lo económico con respecto a los tributos locales, en comparación a lo recomendado por las políticas tributarias en el contexto internacional.

En este tema se deben tener en cuenta los cambios tributarios que se han realizado en los últimos años, para así tener una línea de trabajo sólida, como también las recomendaciones hechas por el FMI y la OCDE en materia fiscal y los gastos tributarios que se mueven en Chile. 

La revisión repercute en el análisis actual y en que las futuras herramientas del Estado puedan alcanzar los objetivos en eficiencia y equidad tributaria. Es ahí donde la comisión de economistas elabora un informe desde las temáticas a tratar. 

La comisión de economistas para el desarrollo del informe nace con 18 economistas en octubre del 2020, donde estos conforman un órgano consultivo de forma transversal, con expertos en materias tributarias para el desarrollo económico. El informe se entrega en enero 2021 de acuerdo al trabajo desarrollado durante año anterior, con una proyección futura a mediano y largo plazo en la revisión de los beneficios tributarios.

En las siguientes líneas, revisaremos los 3 ejes claves que fueron desarrollados en el informe presentado por la comisión. 

Impuestos Corporativos

Régimen PYME

Se pretende mantener el beneficio de los nuevos regímenes para las PYMES, ya que estos obtendrán antecedentes necesarios para su análisis y posterior evaluación a mediano y largo plazo, considerando que se incorporaron el año 2020. Por ende, no estarán disponibles sino después de varios años. 

Ganancia de capital en acciones/cuotas con presencia bursátil (Art. 107 LIR)

Con respecto a esta temática, hay distintas opiniones de la comisión economistas. Por un lado, se habla de inversionistas institucionales locales y no residentes a los cuales se les considera mantener la exención.

Por otro lado, también se pronuncian sobre los inversionistas no institucionales, donde hubo distintas opiniones por parte de la comisión de economistas, entre las cuales se encuentran:

• Limitar la franquicia actual con la que interactúan, como también aplicar un impuesto único asociado a una tasa proporcional que varíe entre el 5% y 15%.
• Realizar un análisis de un impuesto ocasional relacionado a las ganancias de capital. Sin embargo, se deberá tomar en consideración en la segunda etapa del informe, ya que este es el primer informe elaborado por la comisión de economistas. 
• Eliminar la franquicia, donde las ganancias de capital sean consideradas como un ingreso normal afecto a la normativa general tributaria de la LIR.
• Aplicar un impuesto a las ganancias de capital generalizado. Este también queda de análisis para la segunda etapa del informe, ya que requiere de un diseño que busque la neutralidad del sistema impositivo.
• Mantener la franquicia según los términos actuales.

Fondos de Inversión

Esta comisión de economistas recomienda en este término: 

Por un lado, mantener la posición de que los Fondos de Inversión Públicos y Fondos Mutuos no sean contribuyentes de la Ley de Impuesto a la Renta. Esto quiere decir que no estén afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC).

Por lo tanto, se pide eliminar la tasa reducida de Impuesto Adicional (IA) a un 10%, la cual beneficia a las distribuciones de utilidades y actuación de las ganancias de inversionistas extranjeros en Fondos de Inversión Públicos y Fondos Mutuos. 

Además, se considera gravar a los inversionistas de los fondos que sean contribuyentes de Impuesto de Primera Categoría. Sin embargo, se debería mantener la imputación de créditos que deriven de utilidades que ya pagaron dicho impuesto (IDPC), para así evitar situaciones con doble tributación.

Por otro lado, para los Fondos de Inversión Privados que se beneficien de este tratamiento conforme a la Ley 20.712 sobre administración de fondos de terceros y carteras individuales tiene dos opiniones:

• Eliminación de la exención del Impuesto de Primera categoría a nivel de los Fondos de Inversión Privados y que se encuentren tributando de acuerdo a las reglas generales.
• Mantener la exención del Impuesto de Primera Categoría en los Fondos de Inversión Privados, además de aumentar las exigencias de la distribución de los beneficios netos percibido.

Leasing

Como no existe un gasto tributario, la comisión de economistas propone estudiar la posibilidad de establecer un diseño de tratamiento tributario del leasing similar a las operaciones de adquisiciones que se realizan con crédito.

Para estos efectos, se debe tener en cuenta que los cambios son de la fecha que se apruebe en adelante, es decir, no podrán afectar los contratos vigentes. 

Cooperativas

Se considera la posibilidad de mantener la exención de Impuesto de primera categoría en esta modalidad empresarial, como también mantener los términos actuales que se encuentren vigentes.

Sin embargo, se deberá gravar el Impuesto Global Complementario a los cooperados. En estos términos, también se recomienda eliminar las exenciones de los impuestos con beneficio municipal y los Impuestos de Timbres y Estampillas. 

Intangibles

Para estos efectos, la comisión de economistas recomienda usar las reglas de la contabilidad financiera para el análisis contable de su tratamiento, sobre los gastos de la organización y puesta en marcha. Y con respecto a la amortización de dichos activos intangibles, se encomienda que se estudien los resultados a mediano y largo plazo que se acumularán en Chile durante los años 2020, 2021 y 2022.

Por ejemplo, de propiedad intelectual o propiedad industrial. Esto ayudará en la evaluación en términos prácticos internacionales, los cuales se asocian a esta materia y que deben ser incorporados en nuestra legislación tributaria permanente.

Zonas Francas

En este asunto se realiza un análisis de los costos fiscales que se ven afectados por las exenciones que reciben las zonas francas. Por lo tanto, la comisión tributaria recomienda revisar los beneficios asociados, con el fin de mejorar los resultados en el costo y beneficio para dichas zonas. Además, de verificar los efectos que se puedan estar produciendo en estas zonas, como por ejemplo el contrabando. 

Universidades

Se considera la opción de mantener la exención para actividades docentes de las universidades en los términos actuales de la normativa vigente. Además, se sugiere extender el beneficio a otras instituciones de similares características educacionales que generan beneficios equivalentes 

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Impuestos Personales

Ganancias de capital obtenidas en la enajenación de bienes raíces

La comisión tributaria prefiere mantener la exención hasta las 8.000 UF. Además, se considera eliminar la exención aplicable a los inmuebles adquiridos antes del 2004, siempre que se otorgue la posibilidad de retrasar el valor del inmueble para efectos de actualizar su costo tributario. 

Exención general a las ganancias de capital obtenidas en la enajenación de determinados instrumentos hasta 10 UTA

Se pretende eliminar la exención. A su vez, se propone la alternativa de disminuir el límite exento a 1 UTA, cuando el Servicio de Impuestos Internos estime necesario mantener un monto exento por razones administrativas. 

Tratamiento aplicable a las cotizaciones previsionales voluntarias

La opción de la comisión de economistas es mantener algún tipo de beneficio asociado al ahorro previsional, haciendo una comparación con países de la OCDE, donde se les encomienda a los contribuyentes que deduzcan los aportes previsionales voluntarios de sus ingresos tributables. 

Con respecto a esto, se apela a fusionar los depósitos convenidos y APV en un solo elemento. Sin embargo, esto debería derivar en una modificación de los límites máximos aplicables, donde la mayoría de la comisión recomienda que el nuevo límite unificado sea menor a 600 UF; otros apuntan a un límite que debiese estar entre el rango de las 600 UF y las 1500 UF; y finalmente otros dicen que el límite debería estar en 1500 UF. 

Tratamiento aplicable al retiro de los aportes previsionales voluntarios

Aquí la comisión considera que la tributación de los retiros dependerá de los criterios bajo los cuales se realizó el APV. Sin embargo, se consideran las mismas condiciones para tratamiento tributario que en el punto 3.

Depósitos convenidos

Se considera que sólo los trabajadores dependientes tienen acceso a realizar depósitos convenidos, donde el tratamiento a dichos depósitos se encuentra regulado en el artículo 20 del DL 3.500. Además, se apela al mismo tratamiento tributario que en el punto 3.

Excedentes de libre disposición

Recomiendan eliminar la exención otorgada por concepto de excedentes de libre disposición. 

Regímenes de renta presunta

Se pretende eliminar los regímenes de renta presunta, donde algunos integrantes de la comisión de economistas apuntan a la eliminación de estos regímenes de forma gradual. 

Escucha el podcast:

Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.