¿Qué es el impuesto a la herencia en Chile y cómo se paga?

Si estás por iniciar un trámite sucesorio o recibiste la noticia de que eres heredero, seguramente te preguntas cuánto tendrás que pagar, qué bienes están afectos y cuáles están exentos.

En esta guía encontrarás las respuestas, con tablas, ejemplos y los cambios más relevantes incorporados por la modernización tributaria.

¿Qué es el impuesto a la herencia?

El impuesto a la herencia es un tributo que se aplica a los bienes que una persona recibe tras el fallecimiento de otra. La propia Ley N°16.271 define la asignación líquida como el valor que efectivamente recibe el heredero, luego de descontar gastos y deudas del causante, tales como:

Deducciones permitidas por ley

La autora original ya incluía correctamente esta información, pero la resumimos para mayor claridad:

• Gastos de última enfermedad y funeral, si estaban adeudados al momento de la herencia.
• Costos judiciales, como la publicación del testamento y la apertura de la sucesión.
• Deudas hereditarias. Podrán deducirse de acuerdo con este número, incluso aquellas deudas que provengan de la última enfermedad del causante, pagadas antes de la fecha de la delación de la herencia, que los herederos acrediten haber cancelado de su propio peculio o con dinero facilitado por terceras personas. No podrán deducirse las deudas contraídas en la adquisición de bienes exentos del impuesto establecido por esta ley, o en la conservación o ampliación de dichos bienes.
• Asignaciones alimenticias forzosas.
• Porción conyugal, aplicable al cónyuge sobreviviente.

Estas deducciones permiten calcular la base imponible sobre la cual se aplicarán las tasas correspondientes.

El impuesto a la herencia constituye todas las deducciones contempladas en la Ley 16.271, que se calcula aplicando una escala progresiva sobre el valor líquido de la totalidad de los bienes que serán transferidos al heredero.

En forma práctica, si recibes una herencia, primero debes calcular el valor total de los bienes, descontar las deudas y gastos reconocidos legalmente, y calcular el impuesto sobre el excedente.

Como complemento, revisa cómo funciona el pago diferido del impuesto a la renta.

Datos clave sobre las herencias en Chile

Entre los años 2017 y 2020 se tramitaron y finalizaron en promedio 63.400 presentaciones del Impuesto a las Herencias en Chile según la base de datos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

De estas, el 98% correspondió a sucesiones intestadas (herencias sin testamento), mientras que solo el 2% fueron por herencias testadas. Estos indicadores muestran que la gran mayoría de sucesiones en Chile se gestionan sin testamento.

¿Cuándo corresponde pagar el impuesto a las herencias y quiénes pagan?

Este impuesto lo pagan los herederos cuando se les asignan bienes por causa de muerte. 

Esto incluye:

• Propiedades
• Vehículos
• Cuentas bancarias
• Ahorros
• Inversiones
• Y, en algunos casos, deudas hereditarias

El impuesto es progresivo y se mide en Unidades Tributarias Anuales (UTA). Según el artículo N°2 de la Ley 16.271, la escala es la siguiente:

📌 Tip práctico: El valor actualizado de la UTA se puede consultar en el sitio del SII, dónde encontrarás una tabla con los valores de la UTA y la UTM. También puedes leer el artículo sobre Unidad Tributaria Mensual y Anual.

¿Qué contempla la Modernización Tributaria?

La Ley de Modernización de la Legislación Tributaria (Ley N°21.210) incorporó varias modificaciones relevantes, entre ellas el impuesto territorial. Las contribuciones de bienes raíces heredados se aplican de manera progresiva, sobre inmuebles que superan las 670 UTA.

Estas modificaciones se aplican a partir de junio 2020.

¿Qué plazo hay para el pago de impuesto a la herencia?

El pago del impuesto a la herencia debería hacerse de inmediato, cuando se asignan bienes por causa de muerte. Sin embargo, existe un plazo máximo de hasta 2 años para realizar este trámite.

Por ejemplo, si alguien fallece el 1 de marzo de 2024, la declaración debe hacerse antes del 1 de marzo de 2026. El trámite y declaración se realiza online a través del Formulario 4412 en el portal del SII.

Como opción, se permite el pago al contado o en tres cuotas.

Cabe señalar que existen herencias que quedan exentas de este impuesto, y de igual manera deben realizar el trámite correspondiente a la asignación de bienes. Esto con el fin de actualizar los antecedentes en el Servicio de Impuestos Internos (SII).

¿Quieres saber sobre las claves del impuesto de la Ley de Alcoholes? Revisa este artículo y aprende todo. 

¿Qué bienes quedan exentos del impuesto a la herencia?

En este punto, quedan eximidas del pago del impuesto a la herencia aquellas asignaciones que se producen por causa de muerte, que estén destinadas a la cónyuge y cada ascendiente, adoptante, cada hijo, considerando también aquellos descendientes de los antes mencionados, siempre y cuando no excedan las 50 Unidades Tributarias Anuales (UTA).

Otras asignaciones de bienes a considerar, que quedarán exentas del impuesto a la herencia son:

1. Aquellas creadas por instituciones con derecho público y/o que hayan sido financiadas con recursos del Estado, tales como: municipalidades, servicios, fundaciones y otras.
2. Aquellas que se dejan para templos de cultos, ya sea una construcción y/o reparación del bien.
3. Aquellas con fines de beneficencia pública, ya sean para la difusión de la instrucción o en términos que consideran un adelanto de la ciencia en el país.
4. Para aquellas viviendas dentro del Decreto de Fuerza de Ley N°2 (DFL 2), siempre y cuando se hayan construido viviendas de bajo costo y sean adquiridas de una sola vez, entre otros requisitos que contempla la ley.

¿Cuál es el procedimiento de pago del impuesto a la herencia?

Los impuestos deben ser declarados en el portal del Servicio de Impuestos Internos, por medio del trámite Herencias, previa solicitud de la posesión efectiva que se realiza en el Registro Civil.

Ahora que ya conoces las modificaciones relacionadas al impuesto a la herencia producto de la Ley de Modernización Tributaria, conoce más elementos de cambios relevantes en nuestra Guía completa sobre los nuevos regímenes tributarios.

Preguntas frecuentes

¿Cómo se determina el monto sobre el que se aplica el impuesto de herencia en Chile?

Para calcular el impuesto de herencia, primero se determina el valor total de los bienes del causante a la fecha de su fallecimiento, aplicando reglas específicas según el tipo de bien. Por ejemplo, los bienes raíces se valorizan por su avalúo fiscal, los bienes muebles y menaje por su valor corriente en plaza, los efectos públicos, acciones y valores mobiliarios por su promedio de cotización de los seis meses anteriores.

¿Qué es una herencia intestada?

Una herencia intestada es aquella que se produce cuando una persona fallece sin dejar un testamento válido. En este caso, la ley chilena define un orden de herederos legales, como hijos, cónyuge, padres, hermanos y otros familiares, y establece cómo se deben repartir los bienes entre ellos. El proceso de sucesión intestada se realiza generalmente en el Registro Civil.

¿Qué es la posesión efectiva?

Es el procedimiento formal que reconoce legalmente quiénes son los herederos de una persona fallecida y permite que puedan acceder, administrar y disponer de los bienes que integran la herencia.

¿Se heredan las deudas de los familiares fallecidos?

Cuando una persona fallece, sus deudas forman parte de la herencia y pasan a los herederos legales. Sin embargo, para evitar que las deudas excedan los bienes recibidos, los beneficiarios pueden optar por renunciar a la herencia o aceptarla con “beneficio de inventario” durante el trámite de posesión efectiva.

¿El impuesto a la herencia se paga por cada heredero o por el total de la sucesión?

Se paga de manera individual. Cada heredero tributa según el monto que recibe y de acuerdo al tramo de UTA que le corresponde por su asignación líquida.