Guía sobre la Modernización tributaria 2020: ¡Aprende todo aquí!

En el último tiempo, se ha hablado mucho de la modernización tributaria y no solo los contadores y contribuyentes saben que existe una normativa asociada a este tema. 

¿Sabes qué es exactamente la modernización tributaria en Chile? ¡Acompáñanos a descubrir la respuesta en las siguientes líneas de este artículo! ¡No puedes perderte toda la información que encontrarás aquí!

¿Qué es la modernización tributaria?

La modernización tributaria es una legislación que modifica las actuales normativas con el objetivo de generar los recursos que el Estado necesita para dar movilidad a su agenda. 

Esta última se hizo por medio de la Ley N°21.210, la cual consistió en la revisión de la normativa que hasta ahora está vigente y que buscaba inyectar al Estado nuevos recursos que permitieran cubrir las necesidades del país a corto y mediano plazo.

De esta manera, la modernización tributaria, impulsada en el Gobierno de Sebastián Piñera, se organizó en tres ejes principales:

1. Régimen pro-PyMEs (emprendimiento y desarrollo económico).
2. Recaudación progresiva.
3. Apoyo a adultos mayores.

Esto trajo consigo nuevos impuestos y modificaciones dentro de la recaudación fiscal, como también cambios en la forma de declarar.

Se abrieron además espacios de trabajo más acotados a las empresas de menor tamaño, así como una contabilidad mucho más eficiente y ágil para sus movimientos financieros y contables, con el fin de cumplir con las obligaciones tributarias.

¿Cuáles son los principales ejes de la Ley 21.210?

Estos 3 ejes tributarios, si bien  emanan de la última reforma, hoy en día son la mejor forma de comprender la tributaria en Chile.

Nuevos Regímenes Pro PyMEs

Primero que todo, debemos mencionar que toda PyME operativa que se encuentre en el tramo de ingresos menor de UF 75.000 de ventas anuales y que tenga por dueños a personas naturales que se encuentren en el tramo de exención del Impuesto Global Complementario, está libre de tributar —cumpliendo además algunos requisitos adicionales mencionados en la ley. 

Por otra parte, las PyMEs que tienen más tiempo establecidas o que tengan ventas de mayor volumen, también se ven beneficiadas, ya que tributan un 25% menos en comparación con las grandes empresas y quedarán sujetas a un sistema integrado con base en retiros. 

Otro punto importante es que las PyMEs están exentas del pago de la sobretasa progresiva que se propone para los activos inmobiliarios. 

Actualmente, las empresas de menor tamaño tienen más facilidades al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias. A continuación, veamos los regímenes actuales

Pro PyME General

Está dirigido a micro, pequeñas y medianas empresas que mantengan sus ingresos anuales menores al tramo correspondiente y que determinen su situación tributaria con base en los ingresos percibidos y los gastos devengados.

De igual forma, se encuentran afectas al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) y se les aplicará un porcentaje correspondiente al 25%, donde sus propietarios deberán tributar con base en los retiros o distribuciones que se realicen con imputación total del crédito de IDPC.  

Pro PyME Transparente

Al igual que el anterior, también se encuentra destinado a PyMEs, pero aquellas cuyos propietarios sean contribuyentes de impuestos finales como el Impuesto Global Complementario o impuestos adicionales.

Por ende, la empresa quedará exenta de aplicar el IDPC, mientras que sus propietarios declaren sus resultados con base en la situación tributaria de esta en el mismo año. Cabe destacar que no tienen la obligación de llevar contabilidad completa. 

Régimen General (Semi Integrado)

Se encuentra dirigido a las grandes empresas cuyos ingresos anuales no les permitan ser clasificadas como PyMEs.

Están obligadas a llevar contabilidad completa y se les aplica una tasa de IDPC del 27%; además, aquellos que figuren como propietarios deberán tributar con base en los retiros o distribuciones que se les haya otorgado con una imputación parcial del crédito de un 65% en el IDPC que corresponda en sus impuestos finales.

Renta Presunta

Este régimen se aplica a aquellos contribuyentes que realicen actividades agrícolas, de transporte o de minería, pero sin que sus ingresos superen lo determinado en la ley para cada actividad.

En este caso, el impuesto se calcula con base en un porcentaje aplicado al avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas, valor anual de las ventas que se generen por productos mineros o la tasación sujeta al vehículo, según corresponda. Quienes estén en esta clasificación pueden llevar una contabilidad simplificada. 

Contribuyentes no sujetos al 14 de la Ley de Impuesto a la Renta:

Se aplica cuando los propietarios o socios de una empresa no se encuentran gravados a los impuestos finales y deben llevar una contabilidad completa. Algunos casos que pueden acogerse a este régimen son corporaciones, fundaciones, entre otros. 

La creación de los nuevos regímenes por medio de la modernización tributaria dio paso a una nueva clasificación por parte del SII para cada uno de sus contribuyentes — dependiendo de sus características— y se otorgó un periodo para realizar el cambio de régimen si así lo consideraba la empresa. 

Recaudación progresiva

La recaudación progresiva consistió en la sistematización de impuestos a través del tiempo y se basa en los activos inmobiliarios —propiedades— que posean las empresas y personas naturales.

La recaudación progresiva creó dos impuestos: el impuesto global complementario —del cual hablaremos más adelante— y el impuesto único de segunda categoría, que se le aplica a rentas que superen los $15.000 millones mensuales a una tasa del 40%.

Además, se estableció una sobretasa progresiva de impuesto territorial a los activos inmobiliarios de un contribuyente.

El tramo de avalúo fiscal hasta los $400 millones está exento, pero todos los activos inmobiliarios que en su sumatoria excedan los $400 millones de avalúo fiscal, están afectos a una sobretasa que se dividirá en tres tramos:

• de $400 a $700 millones con una tasa de 0,075%;

• de $700 a $900 millones con una tasa de 0,15%;

• y, por último, las propiedades que individualmente o en sumatoria tengan un avalúo fiscal de más de $900 millones con una tasa de 0,275%.

En líneas generales, esto es algo positivo para las empresas.

Apoyo a adultos mayores

Actualmente, existen beneficios para los adultos mayores como, por ejemplo, el pago de menores contribuciones.

Este se considera de acuerdo a sus ingresos, es decir, los  adultos mayores que tengan un ingreso mensual que los ubica dentro del primer tramo exento de impuestos en el Impuesto Global Complementario, se verán beneficiados con una reducción del 100% de sus contribuciones.

Por otra parte, los adultos mayores que se encuentren en el segundo tramo del Impuesto Global Complementario, tendrán una rebaja del 50%.

Defensoría del Contribuyente

La Defensoría del Contribuyente es un organismo público descentralizado, cuya función será encargarse de velar por el resguardo y la protección de los derechos de los contribuyentes y, especialmente, de las PyMEs. 

Un punto muy importante es que la Defensoría del Contribuyente está facultada para representar a las microempresas y personas naturales en materias de tributación.

IVA a los servicios digitales

Corresponde a la entrada en vigencia de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a todas las empresas extranjeras que presten servicios digitales en el país —ya sea por publicidad, entretenimiento, software u otros similares— y que no se encuentren domiciliadas o residenciadas en Chile, tales como Netflix, Spotify, Amazon, entre otras.

Esto trajo consigo una excelente recaudación de impuestos para el Estado Chileno, con una buena aceptación por parte de los contribuyentes extranjeros y locales dedicados al rubro. 

Recuerda que este tipo de empresas deben registrarse en el portal del SII, con un número de identificación tributaria, su respectiva clave y realizar todos los trámites correspondientes, incluyendo el pago mensual o trimestral del impuesto según lo deseen. Igualmente, podrán seleccionar la moneda con la que desean pagar: dólar, euro o pesos chilenos.