Modernización tributaria: ¡Aprende todo sobre la nueva reforma!

Durante el último año se ha hablado mucho sobre la modernización tributaria —iniciativa que fue aprobada  por la Cámara de Diputados y el Senado-, publicada en el Diario Oficial y promulgada finalmente por el Presidente, Sebastián Piñera. 

Sin embargo, ¿sabes qué es exactamente? ¡Acompáñanos a descubrir la respuesta en las siguientes líneas de este artículo! ¡No puedes perderte toda la información que encontrarás aquí!

¿En qué consiste la modernización tributaria?

Esta ley de modernización tributaria consiste en la revisión de la normativa hasta ahora vigente para inyectar al Estado nuevos recursos que permitan cubrir las necesidades del país a corto y mediano plazo.

De hecho, se espera que la iniciativa logre recaudar más de US$2.000 millones una vez entre en vigencia. La idea de la reforma tributaria es crear un sistema único integrado con el fin de incentivar la inversión, apoyar a las pymes, crear la Defensoría del Contribuyente, rebajar las contribuciones a los adultos mayores, establecer criterios de recaudación progresiva para el financiamiento de la Agenda Social, y modificar los plazos de transición en las normas sobre impuesto verde.

De esta manera, la reforma tributaria plantea tres ejes principales:

1. Régimen pro-PyMEs (emprendimiento y desarrollo económico);

2. Recaudación progresiva;

3. Apoyo a adultos mayores.

Esto traerá consigo nuevos impuestos y modificaciones a la manera en que estos se recaudan.

Los 3 ejes de la nueva Reforma Tributaria 2020

Ahora que conocemos cuáles son los ejes, hablemos un poco más a detalle sobre cada uno.

Régimen pro-PyMEs (emprendimiento y desarrollo económico)

Primero que todo, debemos mencionar que toda PyME operativa que se encuentre en el tramo de ingresos menor de UF 75.000 de ventas anuales y que tenga por dueños a personas naturales que se encuentren en el tramo de exención del Impuesto Global Complementario, estará libre de tributar —cumpliendo además algunos requisitos adicionales mencionados en la ley. 

Por otra parte, las PyMEs que lleven más tiempo establecidas o que tengan ventas de mayor volumen, también se verán beneficiadas, ya que tributarán un 25% menos en comparación con las grandes empresas y quedarán sujetas a un sistema integrado con base en retiros. 

Otro punto importante es que las PyMEs estarán exentas del pago de la sobretasa progresiva que se propone para los activos inmobiliarios. 

Gracias a estas reformas, las empresas de menor tamaño tendrán más facilidades, con lo que se espera que haya una mayor inversión y, como consecuencia, se acelere la economía. 

Adicionalmente, estos cambios incluyen la creación de tres nuevos regímenes tributarios que deberán ser aplicados para la Operación Renta 2021 y que rigen desde el 1 de enero de 2020, quedando operativos cinco regímenes tributarios: 

Pro PyME General

Está dirigido a micro, pequeñas y medianas empresas que mantengan sus ingresos anuales menores al tramo correspondiente y que determinen su situación tributaria con base en los ingresos percibidos y los gastos devengados. De igual forma, se encuentran afectas al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) y se les aplicará un porcentaje correspondiente al 25%, donde sus propietarios deberán tributar con base en los retiros o distribuciones que se realicen con imputación total del crédito de IDPC.  

Pro PyME Transparente:

Al igual que el anterior, también se encuentra destinado a PyMEs, pero aquellas cuyos propietarios sean contribuyentes de impuestos finales como el Impuesto Global Complementario o impuestos adicionales. Por ende, la empresa quedará exenta de aplicar el IDPC, mientras que sus propietarios declaren sus resultados con base en la situación tributaria de esta en el mismo año. Cabe destacar que no tienen la obligación de llevar contabilidad completa. 

Régimen General (Semi Integrado):

Se encuentra dirigido a las grandes empresas cuyos ingresos anuales no les permitan ser clasificadas como PyMEs. Están obligadas a llevar contabilidad completa y se les aplica una tasa de IDPC del 27%; además, aquellos que figuren como propietarios deberán tributar con base en los retiros o distribuciones que se les haya otorgado con una imputación parcial del crédito de un 65% en el IDPC que corresponda en sus impuestos finales.

Renta Presunta

Este régimen se aplica a aquellos contribuyentes que realicen actividades agrícolas, de transporte o de minería, pero sin que sus ingresos superen lo determinado en la ley para cada actividad. En este caso, el impuesto se calcula con base en un porcentaje aplicado al avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas, valor anual de las ventas que se generen por productos mineros o la tasación sujeta al vehículo, según corresponda. Quienes estén en esta clasificación pueden llevar una contabilidad simplificada. 

Contribuyentes no sujetos al 14 de la Ley de Impuesto a la Renta:

Se aplica cuando los propietarios o socios de una empresa no se encuentran gravados a los impuestos finales y deben llevar una contabilidad completa. Algunos casos que pueden acogerse a este régimen son corporaciones, fundaciones, entre otros. 

La creación de los nuevos regímenes por medio de la modernización tributaria dio paso a una nueva clasificación por parte del SII para cada uno de sus contribuyentes — dependiendo de sus características— y se otorgó un periodo para realizar el cambio de régimen si así lo consideraba la empresa. Sin embargo, desde el pasado 30 de abril ya no se permiten modificaciones. 

Recaudación progresiva

La recaudación progresiva consiste en la sistematización de impuestos a través del tiempo y se basa en los activos inmobiliarios —propiedades— que posean las empresas y personas naturales.

La recaudación progresiva crea dos impuestos: el impuesto global complementario —del cual hablaremos más adelante— y el impuesto único de segunda categoría, que se le aplicará a rentas que superen los $15.000 millones mensuales a una tasa del 40%.

Además, se establecerá una sobretasa progresiva de impuesto territorial a los activos inmobiliarios de un contribuyente.

El tramo de avalúo fiscal hasta los $400 millones estará exento, pero todos los activos inmobiliarios que en su sumatoria excedan los $400 millones de avalúo fiscal, estarán afectos a una sobretasa que se dividirá en tres tramos:

• de $400 a $700 millones con una tasa de 0,075%;

• de $700 a $900 millones con una tasa de 0,15%;

• y, por último, las propiedades que individualmente o en sumatoria tengan un avalúo fiscal de más de $900 millones con una tasa de 0,275%.

En líneas generales, esto es algo positivo para las empresas.

Apoyo a adultos mayores

La nueva reforma tributaria establece beneficios para los adultos mayores y pretende generar una reducción significativa en el pago de contribuciones de estos mismos respecto a sus ingresos.

Los adultos mayores que tengan un ingreso mensual que les ubica dentro del primer tramo exento de impuestos en el impuesto global complementario, se verán beneficiados con una reducción del 100% de sus contribuciones. Por otra parte, los adultos mayores que se encuentren en el segundo tramo del impuesto global complementario, tendrán una rebaja del 50%.