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​Comprensión del FUT para los nuevos regímenes tributarios.

Publicado por Nubox | 1 de diciembre del 2016
​Comprensión del FUT para los nuevos regímenes tributarios.

Con la implementación de los nuevos regímenes tributarios en el país, el FUT (Fondo de Utilidades Tributables) sufrirá ciertas modificaciones, todas vigentes desde el 1 de enero de 2017 y que, a continuación, revisaremos en detalle.

¿Qué es el FUT?

Según el mismo SII, se trata de un libro en el que el contribuyente debe declarar su renta efectiva en primera categoría. Para ello, debe registrar la contabilidad completa y el balance general de todas las utilidades -tributables y no tributables- generadas por la empresa y percibidas de aquellas sociedades de las que es miembro activo.

Este libro es de obligatoria implementación y debe ser timbrado por el SII cada año, con el fin de que la entidad lleve un registro de las utilidades tributables de los contribuyentes. Hablamos de un mecanismo por medio del cual los contribuyentes pagan sus impuestos sobre las utilidades que retiran, mientras que el resto de éstas son declaradas como capital a reinvertir, registradas en el FUT y archivadas en el SII como utilidades tributables por cobrar.

Con los nuevos regímenes tributarios, el contribuyente debe pagar impuestos sobre la totalidad de las utilidades, es decir, desaparece la posibilidad de tener esa renta postergada de manera indefinida. Puesto que estas modificaciones rigen desde el 1 de enero de 2017, el FUT se seguirá acumulando hasta el 31 de diciembre de 2016.

Según la cartilla de claves para entender la Reforma Tributaria, desde el 2017 el FUT se manifestará de la siguiente forma:

  • Renta Atribuida: la empresa tiene la obligación de tributar sobre el 25% de todas las utilidades que perciba, y el contribuyente sobre el 35% (máximo) de la renta que perciba de éstas.
  • Renta Semi-integrada: el contribuyente puede retirar o no sus utilidades. En el caso de hacerlo, debe pagar al fisco el 35% del crédito de la utilidad, aunque en los casos donde se retire la totalidad de la ganancia percibida debe pagar impuestos sobre un 9% adicional, es decir, cancelaría un 44% total.

Lee también: "Regímenes tributarios: Renta Atribuida y Semi Integrado"

Las claves para entender el FUT

De cara a la entrada en vigencia de los cambios que experimentará el Fondo de Utilidades Tributables, existen 3 puntos que debes conocer cabalmente para entender las implicancias del FUT en lo que a la Reforma Tributaria se refiere.

1.- Con las utilidades generadas puedes:

  • Tributarlas antes del 30 de abril de 2017.
  • Hacer término de giro en la sociedad y tributar el saldo del FUT de acuerdo a las normas.
  • Mantener el FUT y que coexista con la generación de utilidades del nuevo régimen.

2.- Tributación anticipada del FUT

Permite ingresar a los nuevos regímenes tributarios sin controlar utilidades históricas por tributar, teniendo dos opciones:

  • Se aplica un 32% a las utilidades acumuladas, descontando el crédito del IDPC.
  • Posibilidad de aplicar una tasa especial variable, lo que puede resultar conveniente en algunos casos.

3.- Traspaso de utilidades a nuevos registros

Si decides mantener el saldo del FUT, los escenarios son los siguientes:

  • Renta Atribuida: el FUT se controla como parte del Capital Propio Tributario (CPT), y los créditos se controlan por separado.
  • Régimen Semi-Integrado: se suma el FUT a los nuevos registros y los créditos se controlan por separado.
  • Régimen Simplificado: el FUT se tributa hasta en 5 años con derecho a crédito.

-Descarga aquí- Guía práctica sobre regímenes tributarios

"Lee también sobre: Regímenes tributarios simplificado (14 ter) y renta presunta"

El FUT no desaparece, pero se le ponen límites

El FUT no desaparece. Lo que sucede es que se le imponen restricciones y límites al mecanismo usado anteriormente, que en ocasiones era utilizado para postergar, indefinidamente, el pago de un porcentaje del impuesto a la renta sobre las utilidades.

Por otra parte, aquellas compañías que declaraban el FUT, pero que no retiraban sus utilidades para "reinvertirlas" en empresas que no tenían mayor movimiento contable -con el fin de postergar indefinidamente el pago de impuesto sobre la renta- deben saber que esta práctica puede resultar perjudicial. Actualmente, el SII tiene la facultad de cobrar esos impuestos acumulados –sobre el 35%- luego de 18 meses de inactividad y sin previo aviso.

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Como ves, es imperativo conocer las modificaciones que sufre el FUT con la Reforma Tributaria, para así saber cuál es el mejor camino a seguir con las rentas generadas. Si te ha servido este artículo, la invitación es a compartirlo entre tus contactos y clientes, para que todos conozcan más sobre las implicancias de los nuevos regímenes tributarios que próximamente entrarán en vigencia.