<img height="1" width="1" style="display:none" src="https://www.facebook.com/tr?id=1719939494918793&amp;ev=PageView&amp;noscript=1">
Nubox Logo | Software de Contabilidad y Facturacion para Pymes

​Regímenes tributarios: simplificada 14 Ter y Renta Presunta

Publicado por Nubox | 17 de noviembre del 2016
​Regímenes tributarios: simplificada 14 Ter y Renta Presunta

La Reforma Tributaria -que rige en su totalidad desde el 1 de enero de 2017- contempla 4 regímenes tributarios. Ya abordamos a cabalidad dos de ellos y, en esta oportunidad, nos referiremos a los sistemas de Renta Presunta y Tributación simplificada (Art. 14 Ter), enfocados a otorgarles ciertos beneficios y facilidades a las micro, pequeñas y medianas empresas.

1.- Tributación Simplificada (Art. 14 Ter)

Se implementó a través de la ampliación del Artículo 14 Ter de la Ley de Impuesto a la Renta, y empezó a regir a partir del 1° de enero de 2015 de manera transitoria, y con la entrada en rigor de la Ley 20.780 se establece como uno de los regímenes tributarios de aplicación nacional a partir del 1 de enero de 2017. Establece una serie de beneficios y facilidades para las Pymes, entre las que destaca la posibilidad de eximirse del pago del Impuesto de Primera Categoría.

1.1.- Beneficios

Las Pymes -en razón de su tamaño, desarrollo e ingresos reales- están favorecidas con una serie de beneficios, como son:

Exención de Impuesto de Primera Categoría: las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos al Impuesto Global Complementario (IGC) pueden optar por eximirse del IDPC. Además, los dueños sólo se verán obligados a pagar el IGC en proporción a la renta que les corresponde de la utilidad real del negocio (diferencia positiva entre los ingresos y egresos durante el año).

Postergación del pago del IVA: las Pymes pueden postergar el pago del IVA hasta en 2 meses pasada la fecha de pago.

Tasa reducida de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM): la tasa de interés del PPM, sobre los ingresos brutos, baja a 0,25%.

Liberación de algunas obligaciones tributarias: los contribuyentes acogidos a este régimen quedan eximidos de:

  • Llevar contabilidad completa (puede llevarse de manera optativa, por ejemplo, para presentarla ante los bancos al momento de pedir créditos).
  • Confeccionar balances.
  • Efectuar inventarios.
  • Efectuar corrección monetaria.
  • Efectuar depreciaciones del activo.

1.2. Forma en que tributan los contribuyentes

Los contribuyentes acogidos a este sistema tributan afectos al IDPC. Sin embargo, a partir del 1 de enero del 2017 todas las empresas acogidas a este régimen tienen la opción de eximirse del mismo, quedando sus dueños con la obligación de pagar únicamente los impuestos finales respectivos.

Ebook ¿Cómo utilizar las redes sociales para potenciar tu negocio de contabilidad?

1.3. Quiénes pueden acogerse

  • Los contribuyentes que inicien actividades con un capital efectivo menor o igual a 60.000 Unidades de Fomento.
  • Los contribuyentes de Primera Categoría que tributen según contabilidad completa, simplificada o renta presunta.
  • Los contribuyentes sujetos a la Renta Presunta.

Cabe señalar que todos los contribuyentes que se encuentran acogidos al artículo 14 Ter de la LIR al 31 de diciembre de 2014, automáticamente quedan acogidos a este nuevo régimen.

Por otro lado, quedan imposibilitados de acceder al sistema de Tributación Simplificada aquellos contribuyentes que obtengan ingresos superiores al 35% de sus ingresos brutos en el año comercial por actividad desde:

  • Explotación de bienes raíces no agrícolas.
  • Rentas de capitales mobiliarios (intereses, pensiones, etc.).
  • Participación en contratos de asociación o cuentas en participación.

Además, también quedan excluidos: 

  • Contribuyentes que perciben ingresos por acciones, derechos sociales y fondos de inversión.
  • Contribuyentes cuyo capital pagado pertenece en un 30% o más a socios o accionistas de sociedades con cotización bursátil.

-Descarga aquí- Guía práctica sobre regímenes tributarios

 

2.- Renta Presunta

Dirigido a Pymes o contribuyentes individuales que obtienen rentas de actividades agrícolas, de minería y transporte. Tributar bajo sus reglas resulta más simple y disminuye en gran medida la carga de obligaciones que la ley exige, beneficios acarreados de acogerse al sistema de Renta Presunta.

2.1.- Quiénes pueden acogerse 

  • Personas naturales que actúen como Empresarios Individuales.
  • Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
  • Comunidades.
  • Cooperativas.
  • Sociedades de Personas.
  • Sociedades por Acciones (SpA), conformadas por comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales.

Sin embargo, la ley establece un requisito copulativo para que los contribuyentes señalados anteriormente se puedan acoger a la Renta Presunta. Se trata del límite de ventas y el total de los ingresos recibidos anualmente por cada una de las categorías, perfectamente definido en el Capítulo 2 del Manual Práctico de la Reforma Tributaria, dónde además se explica en detalle cómo determinar esos montos.

Conoce aquí Contabilidad Nubox

2.2.- Forma en que tributan los contribuyentes

La tributación bajo el sistema de Renta Presunta está afecta al IDPC, con tasa de 24% al año comercial 2016, aumentando a 25% desde el 1 de enero de 2017.

Lo importante de este sistema es que el contribuyente tributa sobre un porcentaje determinado en base a montos fijos y conocidos, simplificando el proceso para quienes se acogen a Renta Presunta. En otras palabras, la renta se "presume" teniendo en cuenta -por ejemplo- factores tales como el avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas, el valor de tasación de los vehículos y el valor anual de las ventas de productos de la minería, entre otros.

Dos regímenes tributarios especialmente creados para las micro, pequeñas y medianas empresas, con facilidades y beneficios únicos para este sector tan importante de la economía nacional. Además, con estas nuevas reglas del juego el contador pasa a ser una pieza clave, orientando al cliente en los pasos a seguir y entregando asesoría en la toma de decisiones.

Lee también: "Regímenes tributarios: Renta Atribuida y Semi Integrado"