¿Qué es el IVA exportador y cómo se calcula en Chile?

El IVA exportador nace por concepto de exportación de bienes y servicios, los cuales hacen que Chile entre en el marco de la economía mundial, por medio de múltiples mercados externos.

Este ingreso a la economía externa, genera que los proveedores nacionales ingresen a una competencia a nivel mundial. 

Actualmente, la normativa interna en términos aduaneros requiere que, para efectos del IVA exportador, se realicen los procedimientos legales internos. Pero, deben considerar que el bien o servicio se gestiona hacia el exterior, quedando un crédito de IVA Exportador con un tratamiento contable diferente. 

Sigue leyendo este artículo y entérate de todo lo que debes saber sobre este tipo de IVA.  

¿Qué es el IVA exportador? 

En Chile se busca fomentar la exportación, por lo cual la normativa vigente por medio del DL825 sobre los impuestos de ventas y servicios, considera que las ventas de bienes y servicios al exterior no tengan IVA. Por ejemplo: 

Si un proveedor nacional vende a Perú sus productos producidos en Chile, estos se deben vender sin IVA. Sin embargo, el proveedor para producir sus productos tuvo que declarar en los impuestos mensuales el IVA de los insumos, es decir, recibió facturas de sus proveedores internos que incluyen el IVA Crédito Fiscal.

Por esa razón, no puede realizar un tratamiento tributario entre el IVA Crédito Fiscal y el IVA Débito Fiscal por diferencia al momento de su declaración de impuestos mensuales para compensar en los impuestos, ya que sus productos serán vendidos al exterior y estos quedarán no gravados de IVA.  

En el caso contrario, cuando el contribuyente tiene ventas en el interior, podrá utilizar el IVA Crédito Fiscal de los insumos con el tratamiento tributario por diferencia del IVA Débito Fiscal y podrá compensar sus impuestos mensuales, como también solicitar el proporcional utilizado para el bien o servicio exportado. 

Por otro lado, si el contribuyente solo se dedica a la exportación, se quedará con el IVA Crédito Fiscal. Es ahí donde nacen las solicitudes por devolución del IVA exportador en su totalidad. 

Dónde está regulado el IVA exportador 

El IVA exportador en Chile está regulado principalmente por el Decreto Ley 825 sobre el impuesto a las ventas y servicios. Sin embargo, existen normativas específicas que afectan a distintos sectores o productos:

1. Sector Agrícola: La Resolución Exenta N° 3.635 del 20 de agosto del 2004 regula la exención del IVA para productos agrícolas exportados. Link a la normativa
2. Sector Hotelero: Los servicios hoteleros prestados a personas sin domicilio ni residencia en Chile están exentos de IVA, según lo establecido en la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. Link a la normativa
3. Transporte Internacional: La exención del IVA para servicios de transporte internacional de carga y pasajeros está regulada por el Servicio Nacional de Aduanas. Link a la normativa

Estas normativas son cruciales para entender cómo se aplica el IVA exportador en distintos contextos y sectores. Es recomendable revisar las resoluciones y circulares específicas que afectan tu área de exportación para asegurarte de cumplir con todas las regulaciones.

¿Qué tipo de exportaciones se reconocen en la normativa interna?

Actualmente, hay diferentes tipos de exportaciones de bienes y servicios, los cuales se encuentran calificados por el Servicio Nacional de Aduanas. Algunos de los que podemos encontrar son:

• Servicio de transporte internacional de carga y pasajeros por vía marítima o vía aérea.
• Servicio de transporte internacional de carga terrestre.
• Servicio hotelero prestado a personas sin domicilio ni residencia en Chile, de acuerdo a las divisas liquidadas en un período determinado.

Este último se amplía a la calificación de las operaciones efectuadas con Zonas Francas que se encuentren favorecidas por Ley, tales como Iquique, Tocopilla y Punta Arenas.

Para saber más del tipo de exportaciones y algunas indicaciones relacionadas a la exención del Impuesto al Valor Agregado, puedes revisar la Resolución Exenta N°3.635 del 20 de agosto del 2004

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¿Cómo se calcula el IVA exportador?

Para realizar el cálculo de solicitud de devolución de IVA Exportador, se deben tener presente las siguientes recomendaciones:

• Verificar que el bien o servicio exportado corresponda a la lista de clasificados como exportación. Cabe señalar que esta lista está determinada por el Servicio Nacional de Aduanas.
• Verificar la situación de la exportación  y en qué términos se realizó, ya que se presentan dos formas para recuperar el IVA de exportación
• Tratamiento por diferencia de crédito fiscal mediante imputación al débito fiscal: esta nace cuando el crédito fiscal se deriva de las exportaciones de servicios. Sin embargo, las ventas internas son mayores a las exportaciones a través de la imputación al débito fiscal de las ventas que se producen en el interior. Por ejemplo:

La empresa realiza una compensación por diferencia entre IVA Crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal, utilizando los $72.200 de IVA asociado a las compras realizadas para entregar el bien o servicio en el extranjero.

Se debe tener presente que los cálculos de divisas se deben hacer para efectos de tributos en moneda nacional, es decir en pesos chilenos 

• Solicitud de devolución administrativa según el artículo N°1 de DS 348 de 1975: en este caso nace el remanente por crédito fiscal, ya que no existe un IVA Débito Fiscal para compensar por diferencia los montos que se deben tributar en el interior del país, considerando que las exportaciones estarán exentas de este tributo. Por ende, nace cuando las exportaciones son mayores a las ventas al interior del territorio nacional. 

En el caso donde corresponda al 100% de los bienes y servicios exportados

¿Dónde se realiza la solicitud de devolución de IVA Exportador?

Para realizar el trámite de devolución de IVA de Exportador, se deben seguir los siguientes pasos:

• Ingresar al Portal del Servicio de Impuestos Internos. 
• Ir al Menú Impuestos Mensuales.
• Ingresar al apartado que dice “solicitud de devoluciones”.
• Seleccionar: Solicitar Devolución F3600. 
• Realizar la solicitud por medio del Formulario 3600. 
• Seguir las instrucciones de llenado.

La presentación del Formulario 3600, debe ser sobre la base de la información proporcionada en el Formulario 29 y las declaraciones juradas presentadas previamente. 

Cabe señalar que para efectos de bienes y servicios enfocados a otros rubros, tales como aquellos dedicados al rubro de transporte de carga, ya sea vía aérea, marítima o terrestre, o empresas hoteleras, deberán declarar sus exportaciones mediante una declaración jurada correspondiente a sus movimientos contables relacionados.

Los 3 formatos disponibles, de acuerdo al rubro, son:

• DDJJ de Exportaciones de Bienes y Servicios por medio del Formulario 3601, de acuerdo a sus instrucciones.
• DDJJ de Transporte por medio del Formulario 3602 con sus respectivas instrucciones.
• DDJJ de Liquidación de Divisas de Empresas Hoteleras, siguiendo las instrucciones de llenado relacionadas al  Formulario 3603.

Se podrá realizar un llenado parcial de la declaración jurada, de acuerdo a la información proporcionada por el Servicio Nacional de Aduanas, ya que el SII ofrece esta modalidad

Impacto del IVA Exportador en la Rentabilidad y Planificación Fiscal

El IVA exportador tiene varias implicaciones fiscales que pueden afectar la rentabilidad y la planificación fiscal de las empresas exportadoras:

1. Gestión del Crédito Fiscal:
   • Las empresas que exportan productos o servicios no pueden compensar el IVA Crédito Fiscal con el IVA Débito Fiscal, ya que sus ventas están exentas de IVA. Esto significa que deben gestionar eficientemente el crédito fiscal para evitar acumular saldos de IVA no recuperables.
   • La solicitud de devolución del IVA exportador es una herramienta clave para mantener la liquidez y asegurar que los recursos no se queden atrapados en créditos fiscales acumulados.
2. Planificación Fiscal:
   • La correcta planificación del uso del crédito fiscal puede mejorar la rentabilidad de la empresa. Esto incluye la gestión de tiempos de solicitud de devoluciones y la optimización de compras y gastos relacionados con la producción de bienes exportables.
   • Las empresas deben considerar las implicaciones de las fluctuaciones en el tipo de cambio, ya que las transacciones internacionales afectan directamente los montos de IVA recuperables.
3. Beneficios Tributarios:
   • Los exportadores pueden beneficiarse de diversos incentivos fiscales, como la exención de IVA en la adquisición de insumos y servicios directamente relacionados con la producción de bienes exportados.
   • Es crucial estar al tanto de las normativas y resoluciones específicas que otorgan estos beneficios para maximizar las ventajas fiscales disponibles.

Tratamiento del IVA Exportador en Diferentes Países

Comparar el tratamiento del IVA exportador en Chile con el de otros países relevantes en el comercio internacional puede ofrecer perspectivas valiosas para las empresas que operan globalmente o están considerando expandirse a nuevos mercados. A continuación se presentan ejemplos de cómo se maneja el IVA exportador en distintas regiones:

1. Unión Europea:
   • Exención del IVA: En la Unión Europea, las exportaciones de bienes y servicios a países fuera de la UE están exentas de IVA. Esto es similar al tratamiento en Chile, donde las exportaciones no están gravadas con IVA.
   • Devolución del IVA: Los exportadores deben solicitar la devolución del IVA pagado en las compras de insumos y servicios relacionados con la exportación a través de un procedimiento establecido. Cada país miembro de la UE puede tener sus propios formularios y requisitos específicos.
   • Documentación: Es esencial mantener una documentación detallada y precisa de todas las transacciones de exportación para justificar las solicitudes de devolución del IVA. Esto incluye facturas, contratos y documentos de transporte.
2. Estados Unidos:
   • Sistema de Impuestos sobre las Ventas: En los Estados Unidos, no existe un sistema de IVA a nivel federal. En cambio, los estados aplican impuestos sobre las ventas y el uso. Las exportaciones de bienes están exentas de estos impuestos en la mayoría de los estados.
   • Exenciones y Créditos: Los exportadores pueden beneficiarse de exenciones de impuestos sobre las ventas en ciertos estados al comprar insumos destinados a la producción de bienes exportables. Sin embargo, los procedimientos varían significativamente entre estados.
   • Documentación Requerida: Las empresas deben mantener una documentación adecuada para demostrar que los bienes fueron exportados fuera del país, lo cual es necesario para justificar las exenciones de impuestos sobre las ventas.
3. México:
   • IVA en Exportaciones: México aplica un IVA similar al de Chile, donde las exportaciones de bienes y servicios están exentas del impuesto. Los exportadores pueden solicitar la devolución del IVA pagado en insumos y servicios relacionados con la producción de bienes exportados.
   • Procedimiento de Devolución: Los exportadores deben presentar solicitudes de devolución del IVA a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este proceso incluye la presentación de facturas, declaraciones aduaneras y otros documentos de respaldo.
   • Requisitos Específicos: Es crucial cumplir con todos los requisitos de documentación y procedimientos establecidos por el SAT para asegurar la devolución del IVA. Cualquier incumplimiento puede resultar en retrasos o denegaciones de las solicitudes de devolución.
4. Brasil:
   • Sistema de ICMS: En Brasil, el impuesto sobre la circulación de mercancías y servicios (ICMS) es un tributo estatal similar al IVA. Las exportaciones están exentas de ICMS, pero las empresas deben seguir procedimientos específicos para obtener créditos fiscales por los insumos comprados.
   • Devolución del ICMS: Los exportadores pueden solicitar la devolución del ICMS a través de un proceso administrativo que varía según el estado. Esto incluye la presentación de documentos de exportación y facturas de compras.
   • Desafíos Administrativos: El sistema de ICMS puede ser complejo y burocrático, lo que requiere una gestión cuidadosa y una comprensión detallada de las regulaciones estatales y federales.

Implicaciones para las Empresas Chilenas

Para las empresas chilenas que operan a nivel internacional, es importante comprender estas diferencias y similitudes en el tratamiento del IVA exportador. Esto puede ayudar a:

1. Optimizar la Planificación Fiscal: Conocer las regulaciones y procedimientos en diferentes mercados permite a las empresas planificar mejor sus operaciones y maximizar la eficiencia fiscal.
2. Evitar Problemas Legales: Cumplir con las normativas y requisitos específicos de cada país es esencial para evitar sanciones y retrasos en la devolución del IVA.
3. Mejorar la Competitividad: Las empresas que gestionan eficientemente el IVA exportador pueden mejorar su competitividad al reducir costos y optimizar el flujo de caja.

Recuerda revisar el artículo “Cómo calcular el IVA”,  que se encuentra en nuestro blog. Así tendrás toda la información necesaria relacionada a este importante tema.