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Regímenes tributarios: Renta Atribuida y Semi Integrado

Publicado por Nubox | 27 de octubre del 2016
Regímenes tributarios: Renta Atribuida y Semi Integrado

Como parte de los cambios establecidos por la Reforma Tributaria, el antiguo FUT (Fondo de Unidades Tributables) será reemplazado por dos tipos de regímenes tributarios distintos, los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2017, pero que desde ya debes conocer para no tener inconvenientes ni con tus clientes ni con el SII.

Antes del 31 de diciembre de 2016 todos los contribuyentes deberán optar por uno de los dos nuevos regímenes tributarios, o quedarse con el que les sea asignado por defecto en caso de no inclinarse por alguno de éstos. Hablamos del Sistema de Renta Atribuida y el Sistema de Renta Semi Integrado que, aunque tienen diferencias sustanciales, comparten algunos puntos trascendentales:

  • Los contribuyentes deberán permanecer durante al menos 5 años comerciales en cualquiera de éstos. Sin embargo, podrán cambiarse al sistema de Tributación Simplificada o al de Renta Presunta cuando lo deseen, siempre que cumplan con los requisitos.
  • Quienes hayan iniciado actividades antes del 1 de junio del presente, pueden acogerse a cualquiera de éstos hasta el 31 de diciembre de 2016. Por otro lado, quienes inicien actividades entre el 1 de junio y el 31 de diciembre del presente, tendrán un plazo máximo de dos meses, lo mismo para quienes inicien actividades desde el 1 de enero de 2017.
  • Ninguno tiene limitaciones en cuanto al ingreso máximo anual.
  • Socios, accionistas o similares que sean personas naturales con domicilio y residencia en Chile deben pagar el Impuesto Global Complementario, cuya tasa varía entre el 0% y el 35%. Así mismo, para quienes tengan domicilio o residencia en el extranjero, se agrega el pago del Impuesto Adicional con una tasa de 35%.

Es fácil entrar en pánico luego de informarte a través del SII. Pero tranquilo, porque a continuación te contamos -de manera simplificada- todo lo que debes saber respecto a los dos nuevos regímenes tributarios.

"Lee también: ¿Qué es la Renta Presunta?"

Sistema de Renta Atribuida

En pocas palabras, se trata de un régimen en que -sin importar las utilidades que sean retiradas- los dueños de las empresas deberán tributar por la totalidad de las rentas generadas en el mismo período de su generación.

Las empresas que se acojan a este sistema deberán pagar el IDPC con tasa de 25% sobre la renta líquida imponible que, a su vez, puede ser utilizado en su totalidad -por los socios, comuneros o accionistas de una empresa- como crédito imputable contra sus propios impuestos.

¿Quiénes pueden acogerse al sistema de Renta Atribuida?

Empresas individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada, sociedades de personas y comunidades cuyos miembros sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes sin éstas en Chile. También son bienvenidas a este sistema las Sociedades por Acciones (SPA) cuyos integrantes sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes (del artículo 58 N° 1 de Ley de la Renta) sin domicilio ni residencia en Chile.

Descargar Guía práctica sobre Regímenes Tributarios

Por el contrario, las figuras que no pueden acogerse a este régimen son las sociedades anónimas, ya sean abiertas o cerradas; sociedades en comandita por acciones y todas aquellas que entre sus integrantes tengan a otra empresa o sociedad con domicilio en Chile.

Registros que se deben llevar

Contabilidad obligatoria completa y sus registros, libros auxiliares y los registros de Rentas Atribuidas Propias (RAP), Fondo de Utilidades Financieras (FUF) y Registro de Rentas Exentas (REX).

Lee también: "Contabilidad Simplificada (14 Ter): Beneficios, requisitos y más"

Sistema de Renta Semi Integrado

Aquí se posterga el pago de impuestos hasta que los dueños retiren o distribuyan las utilidades de la empresa, lo que conlleva un Costo Impositivo de 9,45%. La principal diferencia es que los socios, accionistas o similares podrán imputar como crédito el 65% del IDPC.

Si bien bajo este régimen puedes tributar de manera postergada, debes considerar que se debe pagar el IDPC con tasa de 25,5% durante el año comercial 2017, aumentando a un 27% a partir del 2018.

¿Quiénes pueden acogerse al sistema de Renta Semi Integrado?

En líneas generales, todos los contribuyentes de Primera Categoría, es decir, aquellos que perciben rentas de capitales de empresas comerciales, industriales o mineras, entre otras. No obstante, los contribuyentes que -pese a percibir rentas afectas al IDPC- no tengan vínculos directos o indirectos con propietarios, socios, accionistas o similares, quedan imposibilitados de acceder a este sistema.

Así mismo, es obligatorio para sociedades anónimas (abiertas o cerradas), sociedades en comandita por acciones y aquellas empresas en los que -al menos uno de sus propietarios, accionistas o similares- no sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en el país.

Registros que se deben llevar

Contabilidad obligatoria completa y sus registros, libros auxiliares y los registros de Rentas Atribuidas Propias (RAP), Fondo de Utilidades Financieras (FUF), Registros de Saldos Acumulados de Créditos (SAC) y Registro de Rentas Exentas (REX).

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Dos nuevos sistemas que se sumarán al de Régimen Simplificado y al de Renta Presunta. Considera todo lo que acabamos de ver antes de decidir por cuál te inclinarás y recuerda que, ante cualquier duda, puedes visitar la sección de preguntas frecuentes de la Reforma Tributaria.