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¿Qué es el código 900 de la declaración de renta?

¿Qué es el código 900 de la declaración de renta?

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Índice de contenidos

Es importante tener presente que el Formulario 22 tiene aproximadamente  73 líneas y los códigos de llenado van del 104 al 1022. Esto no significa que se deban llenar todos y cada uno de ellos, ya que estos varían de acuerdo a los movimientos contables del año comercial a declarar.

Ahora bien, al hablar del código 900, nos alineamos más a las declaraciones de renta de trabajadores independientes, como también a aquellos que tengan ambas modalidades. Por lo tanto, hablamos de personas de segunda categoría. 

¿Qué se debe incluir en el código 900 al momento de la declaración de renta?

Es importante señalar que el código 900 deriva de la línea 64 e informa la obligación de cotizar por parte de los trabajadores independientes, por lo cual se deberá incorporar:

  • El monto que deriva de las cotizaciones previsionales que el trabajador tiene pendientes de pago, es decir, que adeuda a la institución previsional correspondiente, de acuerdo a lo que señalan los artículos 89 y Sgtes. del D.L. N° 3.500/80 y que son pagadas total o parcialmente con los PPM y/o retenciones de impuestos que quedarán a favor del contribuyente. 
  • Es importante señalar que los PPM y aquellas retenciones efectuadas sobre los honorarios, en primera instancia, deberán destinarse a cubrir el saldo de las cotizaciones que se encuentran en estado por pagar, sin que sea procedente destinarlos a cubrir cualquier otra obligación en forma previa. 
  • Cabe señalar que a los contribuyentes que declaren de manera online en el sistema destinado para la “Operación Renta”, se les presentará una propuesta en donde deben verificar los antecedentes informados, ya que se les llenará automáticamente el Código 900 de la Línea 64 del Formulario 22, ya que el Servicio de Impuestos Internos está obligado a calcular el saldo de las cotizaciones por pagar, de acuerdo a la información entregada por los agentes y sistemas actualizados para el cruce de información institucional. 
  • Los contribuyentes que presenten de manera física la declaración de renta por medio del formulario 22, en las dependencias del Servicio de Impuestos Internos, deberán llenar el Código 900 de la Línea 64. Sin embargo, el saldo de cotizaciones por pagar estará disponible en el portal del Servicio de Impuestos Internos, por lo cual se podrá realizar la consulta para su registro y llenado del Código 900 antes mencionado.

Un punto importante es que en el recuadro N°1 al reverso del Formulario 22, se deberá completar el código 896, donde tendrá que registrarse la participación que corresponde al socio de una sociedad de profesionales que se encuentra clasificada en la Segunda Categoría de la Ley de Impuesto a la Renta y se hará el cálculo sobre los ingresos brutos percibidos por dicha sociedad durante el año comercial.

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¿Qué se debe tener presente al momento de completar el código 900?

Es necesario considerar algunos aspectos relacionados a este código como:

  • Obligaciones del Servicio de Impuestos Internos: el contribuyente tiene la obligación de calcular el monto de las cotizaciones que deberá pagar el trabajador independiente en cada año, al momento de realizar la Operación Renta. Hay que tener presente que se descontarán aquellas cotizaciones declaradas y pagadas por concepto de trabajador dependiente, como también los pagos provisionales efectuados como anticipos a las cotizaciones.
  • Esta información deberá ser aportada a la Tesorería General de la República y las AFP´S respectivas en que se encuentren afiliados los trabajadores independientes. 
  • Forma de pago de la obligación anual por concepto de cotizaciones previsionales: se deberán considerar los datos que entregó el Servicio de Impuestos Internos a la Tesorería General de la República.

Cotizaciones para Pensiones

$

+

Cotizaciones para accidentes del trabajo y enfermedades profesionales 

$

+

Monto total de las obligaciones

$

= (+)

Cotizaciones obligatorias efectuadas como trabajador dependiente informadas por la respectiva AFP

$

-

Pagos provisionales efectuados para cotizaciones informados por la respectiva AFP

$

-

Compensación asignación familiar informadas al SII por el IPS

$

-

Retenciones de impuestos y PPM efectuados sobre honorarios

$

-

Saldo por cotizaciones a pagar por el trabajador independiente e informado por el SII a la TGR.

$

=

  • El porcentaje de cotizaciones que deben considerar los trabajadores independientes, deberá ser por AFP y accidentes laborales, donde en este último caso, la tasa variará con base en el riesgo de la actividad.

¿Si es trabajador independiente, que otros códigos deberá tener presente?

Si los trabajadores independientes cuentan con boletas de honorarios presentadas, deberán completar el recuadro N°1 de Honorarios, donde los códigos más relevantes serán el código 461 sobre los montos asociados a los horarios y el código 492 para el monto de la retención de impuesto de segunda categoría cuando corresponda. Además, se calculará el 30% de los gastos presuntos (código 494).

Para mayor información, puedes revisar “¿Qué es una boleta de honorarios y cómo calcular la retención?”

¿Cómo se compone el Formulario 22?

Es importante señalar que para identificar algunos de los códigos más representativos para el llenado del F22 por contribuyentes de primera y segunda categoría,  es importante reconocer dentro de cuál clasificación estás y cómo desempeñas las actividades profesionales y comerciales.

Al completar la declaración de renta por medio del formulario 22, es importante tener presente que éste se divide en:

  • Líneas.
  • Códigos.
  • Secciones.
  • Recuadros.

La clasificación es muy importante, porque así se podrá completar el formulario con la información correspondiente.

Por ejemplo, si eres contribuyente de primera categoría, deberás considerar al momento de su llenado si eres  personas natural o jurídica, como también los movimientos contables asociados a tu giro comercial y el régimen tributario al que te encuentras acogido. Y en el caso de segunda categoría, si son trabajadores independientes, dependientes o ambos. 

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