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Ejercicio comparativo Regímenes actual y nuevos regímenes de renta atribuida y semi integrado

Publicado por Nubox | 22 de junio del 2017
Ejercicio comparativo Regímenes actual y nuevos regímenes de renta atribuida y semi integrado

El presente ejercicio realiza una comparación y explicación de la tributación de un contribuyente bajo las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2016 y bajo los nuevos regímenes de tributación del artículo 14 letra A), renta atribuida y el artículo 14 letra B), régimen semi integrado.

Por Alex Díaz Alarcón, Asesor Tributario en Dial Consultores Limitada

Ejercicio comparativo regímenes actual y nuevos regímenes de renta atribuida y de retiros con imputación parcial de créditos

REGIMEN ACTUAL

Asientos Contables Año Comercial 201x

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Balance

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Determinación Renta Líquida Imponible

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Determinación FUT al 31.12.2016

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Declaración dueño de la empresa

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REGIMEN ARTICULO 14 LETRA A

Asientos Contables Año Comercial 201x

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Balance

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Determinación Renta Líquida Imponible

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Comentarios a la RLI:

De acuerdo a la letra g) del artículo 33 N° 1 de la LIR, se deben agregar las cantidades cuya deducción no autoriza el artículo 31º o que se rebajen en exceso de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional, en su caso. Esto es lo que sucede con el gasto de automóvil, que expresamente lo rechaza el artículo 31.

De acuerdo a la letra b) del artículo 33 N° 2 de la LIR, se deben deducir las rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. Esto es lo que sucede con los ingresos acogidos al DFL 2, que son un ingreso no renta.

Un ejercicio comparativo sobre determinación de la renta líquida imponible, lo puede encontrar en boletín Dial de fecha 31/05/2017 http://www.dialconsultores.cl/boletin-dial-2017.html

 Descargar Guía práctica sobre Regímenes Tributarios

Nuevos registros de renta atribuida

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RAP: Renta atribuida propia

REX: rentas exentas

 Comentarios para los nuevos registros:

Renta atribuida propia (RAP): Comprende el saldo positivo que resulte en la determinación de la renta líquida imponible (RLI), conforme a lo dispuesto en los artículos 29° al 33° de la LIR, que incorpora las rentas o cantidades afectas a los IGC o IA, según corresponda, percibidas por la empresa a título de retiros o distribuciones efectuadas desde empresas, comunidades o sociedades. Valor a registrar $ 51.070.000.

Rentas exentas o cantidades no afectas a los impuestos global complementario o adicional (REX): Se debe incorporar el resultado neto de las rentas o cantidades, esto es, rebajados todos aquellos costos, gastos y desembolsos imputables a los ingresos de la misma naturaleza, según lo dispuesto en la letra e) del N°1, del artículo 33, de la LIR. Valor a registrar $ 720.000

Imputación de retiros: Los retiros reajustados al cierre del ejercicio, se deben rebajar primero del registro RAP

Lee también: "Regímenes tributarios: Renta atribuida y Semi Integrado"

Declaración dueño de la empresa

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REGIMEN ARTICULO 14 LETRA B

Asientos Contables Año Comercial 201x

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Balance

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Determinación Renta Líquida Imponible

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Comentarios a la RLI:

De acuerdo a la letra g) del artículo 33 N° 1 de la LIR, se deben agregar las cantidades cuya deducción no autoriza el artículo 31º o que se rebajen en exceso de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional, en su caso. Esto es lo que sucede con el gasto de automóvil, que expresamente lo rechaza el artículo 31.

De acuerdo a la letra b) del artículo 33 N° 2 de la LIR, se deben deducir las rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. Esto es lo que sucede con los ingresos acogidos al DFL 2, que son un ingreso no renta.

Capital Propio Tributario

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Nuevos registros del régimen semi-integrado

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RAI: Renta afecta a impuestos finales

REX: rentas exentas

SAC: Saldo acumulado de crédito

Comentarios para los nuevos registros:

Rentas o cantidades Afectas a Impuestos global complementario o adicional (RAI).

Se deberá agregar la diferencia positiva que se determine entre:

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Rentas exentas o cantidades no afectas a los impuestos global complementario o adicional (REX): Se debe incorporar el resultado neto de las rentas o cantidades, esto es, rebajados todos aquellos costos, gastos y desembolsos imputables a los ingresos de la misma naturaleza, según lo dispuesto en la letra e) del N°1, del artículo 33, de la LIR. Valor a registrar $ 720.000

Imputación de retiros: Los retiros se deben rebajar en la fecha en que se efectuaron, en el caso que no exista saldo del año anterior, estos se deben reajustar al cierre del ejercicio, para ser imputados al RAI del año.

Saldo Acumulado de crédito (SAC): El crédito por IDPC, correspondiente a la Renta Líquida Imponible determinada en el ejercicio, debe ser registrada en la columna créditos por IDPC sujetos a la obligación de restitución.

Un ejercicio sobre determinación de la tasa de crédito inicial, lo puede encontrar en boletín Dial de fecha 28/02/2017 http://www.dialconsultores.cl/boletin-dial-2017.html

Declaración dueño de la empresa

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AlexDiazBN.jpg Por Alex Díaz Alarcón
Asesor Tributario en Dial Consultores Limitada.
Profesor Dial Capacita SpA. www.dialcapacita.cl
Magíster en Dirección y Planificación Tributaria, Universidad de Talca
Diplomado en Legislación y Gestión Tributaria, Universidad de Talca
Contador Público y Auditor, Universidad de Talca
alex.diaz@dialconsultores.cl