¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de un leasing?

Yaileth Herrera

Escrito por Yaileth Herrera

Soy Contadora Pública y cuento con un MBA en Gerencia de Empresas realizado en la Universidad Metropolitana (VE). Tengo más de 15 años de experiencia en el sector eléctrico, servicios financieros (KPMG) y tecnológico, donde he ejercido labores estratégicas como Auditora Interna y Externa, Reportes Financieros, Control de Gestión, entre otros.

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El tratamiento contable y tributario de un leasing dependerá de muchos aspectos financieros de acuerdo al tipo de contrato, como también de las empresas que se encargan de administrar estos tipos de financiamientos.

Actualmente existe un amplio mercado de leasing y es importante considerar dichos aspectos e incorporarlos en los análisis necesarios para cada uno de los tratamientos, como también considerar la posibilidad de obtener un beneficio tributario por el mismo.

Si ya te han hablado del término y no conoces muy bien de qué se trata, no te preocupes. Acá te contaremos todo lo que necesitas saber. Primero, es importante conocer más sobre el término leasing, para identificar su tratamiento contable y tributario.

¿Qué es un leasing?

Primero que todo, el leasing funciona como una alternativa de financiamiento y es muy utilizado por las empresas. Para estos efectos se pueden reconocer los leasings operativos, financieros, así como también los leasing mobiliarios.

Leasing Operativo

Funciona como un contrato que busca una relación de arriendo de algún bien de capital, el cual tendrá un determinado período de tiempo y que al finalizar, provocará la devolución de los bienes a la empresa.

Leasing Financiero

Señala a un tipo de arriendo por conceptos financieros. Este tiene similitudes al arriendo operativo. Sin embargo, para estos conceptos se consideran, en conjunto con el cliente, las condiciones necesarias para que la empresa genere el financiamiento para la compra o adquisición de un bien de capital y el cliente lo pueda utilizar.

En estos tipos de leasing se detallan los pagos mensuales, los montos, los seguros que se incorporan y detalles del bien. Además, se traspasa el bien al cliente, siendo totalmente de su propiedad al finalizar el leasing, es decir, queda para éste una vez terminada la opción de compra. 

Leasing Mobiliario

Son para financiar bienes de capital que se conocen como activo movilizado, tales como; maquinarias, camiones, buses, camionetas, retroexcavadoras, entre otros.

También podemos encontrarnos con Leasing Hipotecarios (inmobiliarios), los cuales pueden ser considerados al momento en que una empresa quiera invertir en alguna propiedad que expanda su marca. 

¿Cómo funciona un leasing?

Existirá un contrato entre un cliente y la empresa prestadora del leasing, donde muchas veces es un servicio que prestan las contrapartes o empresas dedicadas al rubro de leasing financiero.

Estas empresas realizan una evaluación de financiamiento con leasing de acuerdo a las necesidades y requerimientos del cliente, ya que también puede generar un arriendo en leasing con opción de compra. 

También te pueden interesar algunas consideraciones tributarias y contables, ya que te ayudarán a tus análisis financieros. 

¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de un leasing?

Cuando se hace un arriendo financiero con leasing, la contabilidad debe considerar los siguientes aspectos:

Contabilizar el arriendo en leasing como activo y pasivo

En términos prácticos, como ejemplo utilizaremos un arriendo con contrato en leasing financiero de $25.000.000.-,  con opción de compra a 24 cuotas y un 2% de tasa de interés.

  • Valor total de Intereses al término del leasing: $502.770.-
  • Costo total del leasing al término del contrato: $29.637.135.-

Meses

Cuota neta

IVA

Cuota IVA Incluido

Intereses

Amortización

Monto Capital 

0

         

$25.000.000

1

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$ 39.966 

$980.144 

$24.019.856 

2

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$38.333 

$981.778 

$23.038.078 

3

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$36.697 

$983.414 

$22.054.664 

4

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$35.058 

$985.053 

$21.069.610 

5

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$33.416 

$986.695 

$20.082.915 

6

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$31.771 

$988.339 

$19.094.576 

7

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$ 30.124 

$989.987 

$18.104.589 

8

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$28.474 

$991.637 

$17.112.953 

9

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$26.821 

$993.289 

$16.119.663 

10

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$25.166 

$994.945 

$15.124.718 

11

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$23.508 

$996.603 

$14.128.115 

12

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$21.847 

$998.264 

$13.129.851 

13

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$20.183 

$999.928 

$12.129.923 

14

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$18.516 

$ 1.001.594 

$11.128.329 

15

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$16.847 

$ 1.003.264 

$ 10.125.065 

16

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$15.175 

$ 1.004.936 

$9.120.129 

17

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$13.500 

$ 1.006.611 

$8.113.518 

18

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$11.822 

$ 1.008.288 

$7.105.230 

19

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$10.142 

$ 1.009.969 

$6.095.261 

20

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$ 8.459 

$ 1.011.652 

$5.083.609 

21

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$6.772 

$ 1.013.338 

$4.070.270 

22

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$5.084 

$ 1.015.027 

$3.055.243 

23

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$3.392 

$ 1.016.719 

$2.038.524 

24

$ 1.020.111 

$193.821 

$ 1.213.932 

$1.697 

$ 1.018.413 

$1.020.111 

     

$29.134.365 

$502.770 

   

Transacción Contable

Debe

Haber

Maquinaria en leasing

 

$25.000.000

 

Intereses Diferidos por leasing 

 

$502.770

 
 

Banco Corto Plazo por leasing

 

$13.129.851

 

Banco Largo Plazo por leasing

 

$11.870.149

 

Obligaciones Financieras por leasing

 

$502.770

Arriendo en leasing

   

Sumas Iguales

$25.502.770

$25.502.770

En estos términos, se debe considerar que el activo es un derecho intangible, ya que el derecho de la compra legal aún no corresponde, sino hasta que el leasing finalice. 

Contabilizar las mensualidades correspondientes al arriendo en leasing:

La cuota mensual de la maquinaria en leasing es de $1.213.932 IVA incluido

Transacción Contable

Debe

Haber

Obligaciones con Banco Corto Plazo

 

$1.020.111

 

IVA CF 

 

$198.821

 
 

Banco 

 

$1.213.932

Pago cuota N°1

   

Sumas Iguales

$1.213.932

$1.213.932


Contabilizar los intereses de acuerdo a su cuota mensual, ya que el monto total del interés se contabilizó al inicio del arriendo en leasing con opción de compra y se debe ir disminuyendo de la contabilidad de acuerdo a cada pago. 

Transacción Contable

Debe

Haber

Obligaciones Financieras por leasing

 

$39.966

 
 

Intereses diferidos por leasing

 

$39.966

Intereses cuota N°1

   

Sumas Iguales

$39.966

$39.966

Como es un activo inmovilizado, requiere el cálculo de la depreciación del bien, al cual se le aplica un tratamiento tributario

Maquinarias y equipos para depreciación normal

  • Vida útil 15 años = 180 meses
  • Valor del bien 25.000.000

25.000.000/180= 138.889

Recuerda que la vida útil del bien la entrega el Servicio de Impuestos Internos.

Transacción Contable

Debe

Haber

Depreciación

 

$138.889

 
 

Depreciación acumulada

 

$138.889

Intereses cuota N°1

   

Sumas Iguales

$138.889

$138.889

Recuerda que la reforma tributaria trae la “Depreciación Instantánea bajo la Ley de Modernización Tributaria”. Revisa nuestro artículo y conocerás más del tratamiento tributario de la depreciación que puedes aplicar al leasing financiero. 

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