Es muy importante tener presente que el capital propio se dimensiona en 3 ejes:
Esto se debe a los distintos movimientos económicos de la empresa, que conllevan a la generación de una contabilidad fidedigna y exacta.
Si una empresa no tiene claridad en el capital, su funcionamiento puede correr riesgo, considerando que este es el que mantiene los movimientos de ingresos en ellas.
En esta ocasión, nos enfocaremos en los métodos para calcular el capital propio tributario, que en el último período han tenido algunos cambios significativos, buscando simplificar el proceso. Pero antes, definamos bien qué es el capital propio tributario en sí.
El capital propio tributario se encuentra definido por el artículo N°2 N°10 de la Ley Sobre el Impuesto a la Renta (LIR). Cabe señalar que durante el año 2020, esta normativa sufrió una modificación.
Se entenderá el capital propio tributario (CPT) como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, los cuales se medirán a valores tributarios de acuerdo a lo que la empresa posea al momento de su determinación.
El capital propio tributario se calcula generando una diferencia de valores entre el total de activos que representan la inversión efectiva menos el pasivo exigible que mantiene la empresa, ambos pensados como valores tributarios.
Finalmente, para conocer su estimación, se deberán considerar el total de los activos y pasivos valorados de acuerdo al Artículo 41, siempre y cuando corresponda aplicar esta norma.
Además, se considera por ley el caso de las empresas individuales, donde formarán parte del CPT los activos y pasivos del empresario individual, siempre y cuando hayan estado incorporados al giro de la empresa. En este caso, se deben excluir todos aquellos activos y pasivos que no generen rentas gravadas en la primera categoría y/o que no correspondan al giro comercial del negocio u empresa.
Finalmente, el CPT se considera como el dinero que se ha invertido en el giro comercial para mantener y perfeccionar la empresa. Este Capital se podrá mantener dentro de ella para reinversión, para su retiro o distribución.
Actualmente, existen variados métodos para el cálculo del capital propio tributario. Estos dependerán del tamaño de la empresa y el tipo de régimen tributario al que pertenezca.
Acá te dejamos algunos métodos de cálculo de capital propio tributario, que te pueden ayudar a mejorar el método que utiliza actualmente tu empresa.
Cuando se habla del método del activo, en su cálculo se usa el total de los activos de la empresa, de los cuales se descontarán las deudas y pérdidas. Así podemos conocer su valor tributario. Al finalizar la operación, se deberán restar también los pasivos valorizados tributariamente.
Al calcular bajo este método, se debe considerar que será aplicado sobre el patrimonio del contribuyente de acuerdo al balance general de la empresa. También se deben contemplar todos los criterios y las valorizaciones estipulados en el Código Tributario.
Para generar este cálculo, se pretende realizar un paralelo entre los valores patrimoniales financieros y los valores tributarios que se deberán pagar al estado.
Esta diferencia permitirá reconocer el cálculo final del Capital Propio Tributario. Cabe señalar que este método resulta ser uno de los más sencillos de aplicar.
Finalmente, esta última técnica para el cálculo del CPT permite cuadrar el patrimonio tributable de la empresa. Al utilizarla, se deberán considerar todas aquellas salidas o entradas que hayan tenido en el capital, incluyendo las utilidades afectas a impuestos que, acumuladas en la empresa, también deberán considerar las reinversiones y las utilidades libres de impuestos.
Recuerda que es necesario conocer bien los gastos aceptados y los gastos rechazados, al momento de asignar el método para calcular el capital propio tributario, como también la depreciación, si esta fue acelerada o normal. Así, se podrá generar un resultado más exacto.
Los cambios que se pueden reflejar en el cálculo del capital propio tributario se encuentran asociados a los nuevos regímenes tributarios, considerando sus tipos de contabilidades
Algunos de los elementos a considerar son:
Te puede interesar revisar el artículo: “¿Cómo se calcula el capital propio en un 14D N°3?”, donde se evidencia un cálculo de capital propio tributario más simplificado.
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Si llegaste hasta acá, ahora sabes más sobre los métodos para calcular el capital propio tributario y podrás aplicar el mejor método de acuerdo a los movimientos que tenga la empresa o según el tipo de régimen al que pertenezca. Recuerda que el capital propio tributario se debe realizar una vez al año, para analizar el patrimonio real de tu empresa.
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