¿Cómo contabilizar los retiros de utilidades desde una sociedad?

Cuando hablamos de retiros de utilidades por parte de los socios, es muy importante que no los confundas con sueldo empresarial. En ambos casos, representan dinero destinado al propietario o dueño de la empresa para uso personal. Sin embargo, hay ciertas diferencias.

Por un lado, están los retiros de dinero que saca el socio a la empresa, donde estos deben ser atribuidos a la utilidad del giro comercial y se ven reflejados al término del año cuando se debe hacer cierre comercial, para luego generar la renta anual correspondiente. Actualmente, la normativa tributaria busca eliminar los retiros en exceso, donde el socio no retire más de lo que tiene por concepto de utilidad la empresa. 

Y, por otro lado, está el sueldo empresarial, aquel que se genera por concepto de contratación a uno de los socios o dueños. Este sueldo tendrá un tope legal, el cual tendrá un tratamiento tributario dependiendo del tipo de empresa y régimen tributario que tenga.

Ahora que ya sabes la diferencia entre ambos casos, te explicaremos cómo contabilizar los retiros de utilidades desde una sociedad.

¿Cómo contabilizar este tipo de retiros?

Para comenzar, se debe tener en consideración que se deberá generar una cuenta contable para efectos de retiros del socio (Particular o Corriente). Esta cuenta corresponde a una cuenta de patrimonio, ya que afecta directamente la utilidad de la empresa y, por ende, en sus capitales se generarán los movimientos. 

Es importante destacar que el socio no solamente podrá hacer retiros, sino también podrá aportar dinero a los capitales de la empresa (aporte). Frente a esto, el retiro de un socio deberá contabilizarse como carga por concepto de retiros del socio, de lo contrario, si entrega un aporte se generará un abono.

De esta manera, verificaremos los movimientos al cierre mensual y anual de los saldos posibles que nos puedan arrojar, es decir, un saldo deudor o un saldo acreedor, el cual genera movimientos dentro del patrimonio de la empresa propiamente tal.

En este sentido, veamos ahora cómo contabilizar un retiro o un aporte:

sí queda reflejado en el libro diario la transacción contable, ya sea un abono o retiro. Posterior al libro diario, se debe realizar el libro mayor para verificar si la cuenta particular de los socios tiene saldo deudor o acreedor. En este caso, se observa un saldo deudor en ambas cuentas, ya que los retiros fueron mayores que los aportes.

Este ejercicio contable del libro diario y libro mayor nos ayudará a generar el balance de 8 columnas, donde podremos ver efectivamente los movimientos de los capitales, para luego realizar la Operación Renta anual de la empresa, donde claramente se deberán incluir los movimientos relacionados a los retiros de los socios.

En este ejemplo, que ayuda a diferenciar los retiros y los aportes, claramente vemos un saldo deudor, lo que implica que el patrimonio tendrá una disminución. De lo contrario, si este hubiese sido acreedor, hubiese aumentado el patrimonio de la empresa. 

Cabe señalar que en una cuenta de tratamiento de patrimonio no aparece por separado y se deben analizar los saldos negativos o positivos, donde el saldo deudor se trata como activo y el saldo acreedor como pasivo.

Si quieres saber más de los retiros, recuerda revisar; “Rendimiento de los retiros y dividendos en el primer tramo de impuestos finales”.

¿Qué pasa con las utilidades?

Para ver bien el movimiento y análisis contable de las utilidades, es importante aplicar un ejercicio que nos ayudará a evidenciar estos movimientos.

Veamos el siguiente ejemplo:

Una sociedad obtuvo utilidades de $90.000.000 en el 2020 y para el 2021, los socios acordaron distribuir $30.000.000.- para no generar un exceso de retiros para el año comercial 2021.

Actualmente las acciones están distribuidas de la siguiente manera;

• Socio A tiene 30%
• Socio B tiene 20%
• Socio C 50%

Ya realizado el cálculo de distribución de los dividendos de los socios por concepto de % de acuerdo a su participación, los asientos contables quedarían de la siguiente manera:

*Para este ejemplo no se contabilizarán los tributos, ya que este dependerá del tipo de empresa y régimen tributario que tengan.

Recuerda que en el caso de retiros de empresas con Régimen Pro Pyme, según antecedentes proporcionados por el Servicio de Impuestos Internos, los tributos se harán de la siguiente forma: 

• La empresa está afecta al Impuesto de Primera Categoría sobre una base imponible determinada, como regla general, según sus ingresos percibidos menos los gastos pagados
• Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a los retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación total del crédito por IDPC, salvo en el caso de propietarios que sean contribuyentes del IDPC y no estén acogido al régimen Pro Pyme.

En este contexto donde los socios retiran o distribuyen sus utilidades, es importante tener en cuenta el ajuste que se debe realizar contra las utilidades acumuladas, ya que esos egresos para la sociedad, se hacen en relación a esas mismas utilidades, ya sean pasadas y/o futuras de la empresa.

En la contabilidad, cuando se hace apertura contable, siempre se debe considerar tal ajuste, ya que estos también deben reflejar los tributos que se generaron por dicho movimiento.

Jamás se debe dejar ese saldo para que se acumule, ya que eso puede generar errores en la contabilidad de la empresa con el tratamiento de las utilidades, es decir, se pueden ver reflejadas más utilidades de las que realmente se tengan. 

Recuerda que los retiros, remesas o distribuciones imputados al término del ejercicio que se generen en una empresa, deben estar en el registro RAP. 

Ahora que ya sabes cómo contabilizar los retiros de utilidades desde una sociedad, también te puede interesar: “Claves del Régimen Semi Integrado y Renta Presunta”, en relación a tus registros de rentas empresariales.  

¿Sabías también que las utilidades se pueden reinvertir? Si quieres saber más, no olvides revisar: Contabilidad Tributaria: ¡Todo lo que contempla!

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Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.