Guía sobre la depreciación acelerada

La depreciación acelerada es una de las acciones más importantes de una empresa entre el equilibrio tributario y financiero de los activos.

Además, esto trajo consigo un sistema mucho más acorde a las realidades de las MIPYMES, como ocurre en los regímenes tributarios con sus particularidades.  

Cabe señalar que las depreciaciones se reflejan al cierre de cada año comercial, cuando se realiza el cálculo de la Renta Líquida Imponible, donde el resultado se deducirá como gasto.

Se debe considerar una cuota anual sobre la depreciación de los bienes físicos, correspondientes al “activo inmovilizado” que está perdiendo su valor.

Si no conoces mucho sobre la depreciación acelerada, sigue leyendo. Aquí te explicamos todo lo que necesitas saber. 

¿Qué es la depreciación?

La depreciación es el valor del bien o activo que considera el desgaste físico por su uso, desde el momento de la adquisición. A este se le aplicará una vida útil hasta llegar a ser inutilizable.

En términos tributarios, se contemplaban 3dos modalidades de depreciación:

• Depreciación Instantánea.
• Depreciación Normal
• Depreciación acelerada.

En esta oportunidad, hablaremos de la depreciación acelerada de los activos. Sin embargo, si deseas más información de la depreciación instantánea, recuerda revisar en nuestro blog: “Depreciación Instantánea bajo la Ley de Modernización Tributaria”

¿Qué es la depreciación acelerada?

Se entenderá por depreciación acelerada aquella que tiene por objetivo aumentar la cuota anual de depreciación de los bienes del activo inmovilizado de la empresa, de tal modo que se reduzcan a un tercio los años de vida útil que fija el Servicio de Impuestos Internos por concepto de depreciación normal de dichos bienes. 

Cabe señalar que la vida útil normal de un determinado bien se fijará en años. Tomemos como ejemplo 20 años en relación a un bien X.

Para aplicar la depreciación acelerada deberá considerarse una vida útil de 6 años (20: 3= 6,67), de tal modo que este bien X se depreciará en fracciones de los años que resulten de la operación aritmética realizada.

La depreciación acelerada es un concepto contable y a la vez estratégico que puede aplicarse sobre diferentes tipos de bienes, desde maquinaria hasta vehículos e incluso infraestructuras tecnológicas.

Es importante destacar que, si bien se trata de una manipulación a la alza de las tasas de depreciación, se trata de un proceso completamente válido y legal, siempre y cuando se adhiera a las normativas vigentes que lo regulan.

¡Enseguida te hablaremos sobre las estipulaciones a considerar!

¿Cuáles son los requisitos para aplicar la depreciación acelerada?

Para aplicar la depreciación acelerada, se deberán cumplir con algunos requisitos fundamentales, donde los bienes de activos fijos de la empresa deberán:

• En primera instancia, deben ser bienes nuevos o importados.
• En segundo lugar, que tengan una vida útil normal, igual o superior a tres años.

En relación a los requisitos y las especificidades de la depreciación acelerada, es importante acogerse a la normativa vigente, la cual está proporcionada en la Ley de Impuesto a la Renta DL N°824, específicamente en el artículo 31 N°5 y el artículo 35 n°5 bis.

¿Cuándo se puede utilizar la depreciación acelerada?

•  Cuando se cumple con los requisitos antes señalados.
• Este mecanismo de depreciación será 100% de  carácter opcional por parte de los contribuyentes, es decir, dejando la opción a la empresa para que pueda abandonar el régimen de depreciación acelerada sin inconvenientes, y volver definitivamente a un régimen normal de la depreciación.
• En este caso, la empresa puede enfrentar cambios de escenarios en términos de depreciación, donde podría darse una situación de que un mismo bien en el año t-1 se encuentre acogido a depreciación acelerada, en el año 1 se incorpore a depreciación normal y en el período 3 o siguientes, se considere el método de depreciación que más le acomode.
• Es importante recordar que la depreciación acelerada sólo se considerará para el cálculo de la Renta Líquida Imponible, donde queda el cálculo para ser aplicada al impuesto de 1ª categoría.

¿Cómo se calcula la depreciación acelerada?

Hagamos el siguiente ejercicio. La depreciación acelerada se deberá calcular de acuerdo a los siguientes datos:

• Valor del bien: $5.000.000.
• Vida útil: 13 meses.
• Meses a depreciar: 4.

Acá te dejamos un comparativo con depreciación normal e instantánea, para ver las diferencias. 

Finalmente, es importante considerar análisis contables tanto financieros como tributarios, para considerar el tipo de depreciación que se utilizará en la empresa.

Revisa todas las formas que existen y optimiza el capital de tu negocio para futuras inversiones y decisiones que debas tomar con el activo fijo. 

Recuerda que la depreciación instantánea se diferencia de la acelerada y consiste en que los contribuyentes tendrán la posibilidad de optar a un régimen de depreciación instantánea por un 50% del valor de adquisición del bien, el cual se encuentra valorizado de acuerdo a las normas del artículo 41 de la LIR. 

Esta transacción contable se podrá considerar como gasto y respecto al 50% restante que determine la depreciación, debe estar conforme a los Nº 5 o 5 bis, del artículo 31 de la LIR.

No olvides que este régimen de depreciación debe aplicarse a aquellos bienes físicos del activo inmovilizado que hayan sido “adquiridos nuevos o importados” durante el período comprendido entre el 1 de octubre de 2019 y el 31 de diciembre de 2021, y que sean destinados a nuevos proyectos de inversión.

Para estos efectos, se deberá tener en consideración el Artículo N°21° transitorio Ley N° 21.210, como también el contenido del Recuadro N°5 del Formulario N°22.

Si quieres saber más sobre la depreciación instantánea, recuerda revisar: “¿Qué es la depreciación instantánea en Chile?”

Ventajas de la depreciación acelerada

Al hablar de las ventajas de este tipo de depreciación, tenemos que valorarlas desde dos perspectivas: fiscal y financiera.

Desde el punto de vista fiscal, reduce los impuestos a pagar por la tenencia de un determinado activo, especialmente en sus primeros años de vida. La norma contable nos dice que a mayor depreciación, menor pasivo tributario.

Por el lado de las implicaciones financieras, es oportuno destacar que la depreciación acelerada brinda una visión conservadora del patrimonio de una empresa, evitando la sobreestimación y los derroches de fondos y presupuestos que esto puede acarrear.