¿Cómo tributan las herencias y las donaciones en Chile?

Para comprender cómo tributan las herencias y las donaciones, es importante tener en cuenta que el impuesto a la herencia en Chile nace el año 1965, con la Ley N°16.271, sobre Impuestos a las herencias, asignaciones y donaciones

Además, esta normativa no queda exenta de modificaciones, bajo la Ley N°21.210, que moderniza la legislación tributaria. Esta última normativa abarca también los impuestos por concepto de donaciones.

¿Cómo tributan las herencias?

Es importante comprender que el impuesto a la herencia lo deben pagar los herederos, al momento de recibir una herencia, es decir, cuando se le asignan bienes que representan un activo, ya sean casas, cuentas de ahorros, vehículos e incluso deudas hereditarias como las del Fisco.

Sí, como lo lees. Las deudas fiscales también se pueden heredar. Esto lo puedes encontrar explicado en detalle aquí. En el artículo N°2 de la Ley de Herencias y Donaciones, podemos encontrar que el impuesto es progresivo y se medirá en Unidades Tributarias Anuales (UTA).

Actualmente, la Ley de Modernización de la Legislación Tributaria, en relación a las herencias, establece las siguientes directrices:

• Exención para aquellas herencias que se consideren bienes heredados del cónyuge fallecido, y en donde se haya realizado la posesión efectiva en conjunto con un tope de 250 UTM.
• Para el impuesto territorial, las contribuciones de los bienes raíces, serán progresivas y se imputarán sobre los inmuebles que excedan las 670 UTA.

Desde junio 2020:

Consideraciones para el cálculo de impuestos a la herencia

Para el cálculo, se debe tener conocimiento de los siguientes antecedentes con el fin de determinar los tributos:

1. Base imponible

El impuesto se aplicará sobre el valor de cada asignación del bien, el cual será rescatado a la fecha de la defunción del causante, considerando las reglas de valoración de bienes que se mencionan en los artículos 46, 46 bis y 47, de la Ley N° 16.271.  Se debe tener presente que, en el caso que entre el asignatario y causante exista alguno de los parentescos a que se refieren los incisos segundo y cuarto del artículo 2 de la Ley N° 16.271, se deben considerar los descuentos por los montos exentos.

2. Determinación del tributo: 

3. Valor de asignaciones de cuotas

Se determinará aplicando el porcentaje correspondiente a la representación de los derechos de cada uno de los asignatarios, sobre el valor del conjunto líquido afecto a impuesto.

4. Asignaciones de especie: 

Se registran de acuerdo a los valores del bien o bienes que conforman la herencia. 

5. Plazo

Hay un plazo de dos años para el cálculo del impuesto de herencias. Sin embargo, es muy importante que el pago de impuesto a la herencia se haga de inmediato luego de que los bienes se le asignan por causa de muerte. 

6. Dónde pagar:

Para poder llevar a cabo el proceso del pago de impuestos, se debe acceder al portal del Servicio de Impuestos Internos, por medio del trámite Herencias, previa solicitud de la posesión efectiva, que se realiza en el Registro Civil.

7. Exenciones

Existen herencias que quedan exentas de este impuesto. Sin embargo, deben realizar el trámite correspondiente a la asignación de bienes para que los antecedentes queden actualizados en el SII.

Algunas exenciones:

1. Bienes con derecho público y/o aquellas instituciones que hayan sido financiadas con recursos del Estado. 
2. Templos de cultos, ya sea una construcción y/o reparación del bien.
3. Bienes destinados a beneficencia pública
4. Decreto de Fuerza de Ley N°2 (DFL 2), siempre y cuando cumplan con construcción de viviendas a bajos costos y que haya sido adquirida de una sola vez, entre otros requisitos que contemple la ley. 

¿Cómo tributan las donaciones?

Por conceptos de donaciones, los tributos serán agregados al momento de la declaración de renta anual, donde los gastos por donaciones se deben realizar para fines culturales, sociales, educativos, reconstrucción y todos aquellos que contemple la ley. 

Como este gasto no se considera como un bien necesario para la producción, se debe calcular dentro de la renta líquida imponible, la cual debe incluir el análisis para verificar los topes de las donaciones, como también la definición del tipo de donaciones, apelando a que existen más de 20 tipologías reguladas por ley.

Estarán obligados al pago de impuesto por donaciones los donatarios, es decir, quien recibe las donaciones. Donde cada donatario deberá hacer su cálculo y presentación del impuesto correspondiente. Sin embargo, existe la posibilidad de que el que da la donación (donante), si estima pertinente, podrá hacerse cargo del pago total del impuesto de los donatarios, por concepto de donaciones.

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Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.