¿Cómo diferir el pago de impuesto a la renta de una persona natural?

Esta ha sido una pregunta bastante recurrente la última semana de esta Operación Renta, junto con la emisión oficial del reajuste del artículo 72 (4,2%), así que te tenemos que contar lo siguiente:

Como bien sabes, hay casos en los que en definitiva, tanto los créditos, así como las rebajas, no alcanzan a cubrir el impuesto, y se obtiene un monto a pagar. Cuando ello sucede y no tenemos el patrimonio necesario para solventarlo hoy, una de las opciones es diferir el impuesto.

Para el caso de las personas naturales (a diferencia de las personas jurídicas), es necesario efectuar un proceso previo y adicional a efectos de diferir el impuesto a pagar

Es sumamente importante que este proceso lo hagas antes de enviar el Formulario 22. Por eso, es necesario de antemano que hagas el cálculo previo de tu impuesto a pagar”, entonces:

Paso 1: Determinación del impuesto a pago (monto exacto) sin enviar el F22.

Paso 2: Solicitar el monto a diferir (en el procedimiento que vamos a revisar en los siguientes párrafos)

Paso 3: Finalmente (y recién) proceder a enviar el formulario 22.

Ahora vamos a la práctica:

Lo primero es dirigirse a la pestaña de “servicios online” y luego en “declaración de renta”. 

Luego entramos a la sección que indica “Pago diferido”. 

Lo siguiente es iniciar sesión con el RUT y clave de la persona natural correspondiente a diferir el monto de renta.

Una vez ingresamos, deberás revisar que se encuentre el RUT digitado correctamente y la operación debe corresponder al “Año tributario 2022” (la renta actual). Posteriormente pulsamos en “Consultar”

Luego, se desplegará un pequeño formulario. Debes revisar que se encuentre correcto tu nombre y tu dirección (Pues el dato de la “unidad” lo da por defecto, ese déjalo tal cual)

Finalmente consignamos el “valor a diferir”, el cual puede ser por el total del impuesto o parcial. Para ello, te recuerdo que debes saber de antemano cuanto impuesto a pago te dio (previamente calculado).

Por ejemplo:

Supongamos que tu impuesto previamente calculado fue de $1.042.000 (fuiste al F22 y una vez validadas todas tus rentas e impuestos respectivos luce de la siguiente forma).

Impuesto a pagar (Formulario 22 en Borrador)

Si solo quisiera diferir $500.000, habría de rellenar en el pago diferido en el proceso anterior, por dicho monto. (De modo que el resto lo habrías de pagar al contado: $542.000, equivalente a la deuda inicial menos el diferido ($1.042.000 – $500.000)

Mientras que, si quisieras diferir todo, habrías de rellenarlo por el total:

De modo que ahora recién estamos en condiciones de ir a presentar el formulario 22. 

Una vez lo cargues y valides nuevamente, te darás cuenta que al final se habrá generado un nuevo recuadro con el monto diferido, por el impuesto que inicialmente estaba a pago. Y podrás enviar tu declaración.

Tratamiento de los retiros de los socios en la DJA 1947

Nos pregunta Miguel V. sobre una empresa en régimen 14D N°8 (Pro-pyme transparente), que durante el año 2021 sus socios efectuaron retiros. Menciona también que los retiros se encuentran debidamente declarados en la DJA 1947. Luego, en enero de 2022, uno de sus socios vendió su participación. Actualmente, se le presenta una inconsistencia en lo referente al RUT titular de uno de los retiros.

¡Hola Miguel! A continuación, lo comentamos. Aproveché además de hacer un esquema para que vayamos ordenando las ideas:

Fíjate como hay 4 hitos. 

1. El socio que se mantiene al 31/12/2021
2. La venta de su participación fue en enero 2022
3. La tributación de las rentas del 2021 en Abril de 2022
4. La tributación de la venta de su participación 2022 en el F22 de abril de 2023

El hito 1, como te contaba, se produce cuando el socio se encuentra vigente al 31.12.2021, por lo que, si dicho socio no hubiera vendido su participación en dicha fecha, debe entonces figurar en la DJA 1947 para asignarle la renta respectiva e “informar” los retiros a dicha fecha. 

Recuerda que en la 14 D N°8 los retiros no afectan la base del Impuesto Global Complementario y, aunque igual se deben informar, lo que finalmente afecta es solo asignación de la renta precitada. Entonces, si a esta fecha no vendió su participación, no veo inconveniente con que figure como tal a dicha fecha y en la DJA mencionada. Con todo, cabe mencionar que la asignación de rentas del AC2021 tributa en abril de 2022 en el hito 3

En cuanto al hito 2 se produce cuando las participaciones se venden a un tercero y dicha renta tributará en el hito 4, es decir, en la renta de abril 2023, conforme a las reglas que regulan la venta de participaciones (a relacionados y no relacionados). Entonces, en base a lo esencialmente expuesto, en principio, no debería persistir la observación de tu DJA.

Sin embargo, recuerda que la operación renta se encuentra aún en curso, por lo que te sugiero mantener la calma, ya que aún faltan reprocesos. De todas formas hay que ir monitoreando, ya que por lo demás, la operación de venta como la describes no tiene impacto en esta operación renta AT2022. 

En el caso extremo de que esta persista observada tras la operación renta AT2022, recuerda tener resguardada la compraventa de los derechos sociales que describes, además de la actualización de socios respectiva que debe informarse en el Sii con la fecha correcta, ya que ese será tu documentación para certificar en la fiscalización que hubiera de acontecer. De persistir tu problema, pues son de ejercicios comerciales distintos.

Tratamiento tributario de las indemnizaciones

Nos pregunta Carhin V. sobre ¿Qué sucede con una indemnización que percibe una empresa por el efecto de un fallo de tribunal? ¿Se puede rebajar de la base imponible? ¿Tiene algún efecto en el REX?

¡Hola Carhin! Cuando se habla de indemnizaciones, lo común es iniciar el análisis en el artículo 17 de la LIR, dado que allí encontramos diferentes tipos.

Para las empresas, en general, si se trata por ejemplo de una “indemnización de cualquier daño emergente” (donde hay sentencia judicial), esta pertenece al número 1 del precitado artículo, pero debes tener presente que, a pesar que se titula como ingreso no renta, en el inciso segundo se hace una excepción, indicándose que:

“No regirá respecto de la indemnización del daño emergente en el caso de bienes incorporados al giro de un negocio, empresa o actividad, cuyas rentas efectivas deban tributar con el impuesto de la primera categoría, sin perjuicio de la deducción como gasto de dicho daño emergente”

De modo que en este caso, la indemnización constituye renta y lo siniestrado pasa a ser una “pérdida”, de modo que estarías tributando por el mayor valor respectivo. 

Pasando a tu segunda pregunta, lo que se rebaja de la base imponible es el bien que fue siniestrado, pero el ingreso se mantiene tributable. Por lo que en este caso son dos cantidades “renta”, solo que una ingreso y la otra gasto.

En cuanto a la tercera pregunta, una indemnización de la naturaleza exclusivamente descrita no tiene efecto en el REX, dado que constituye un ingreso renta.

Recursos para tu Operación Renta 2022

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