Casos prácticos sobre Regímenes Tributarios 14-D N°3 y N°8

Durante esta última semana de Operación Renta, comenzó a aparecer en la sección de agentes retenedores de cada contribuyente algunos datos tales como, los “Ingresos de Primera Categoría según F29” y ”Pagos Provisionales Declarados y Pagados Mensualmente” (sean estos del F29 y/o F50) generados en el ejercicio comercial 2021, lo cual es especialmente relevante ya que son finalmente estos datos los que se requieren para comenzar a hacer las primeras cuadraturas.

También es útil ir siempre revisando la sección de “consulta integral” (Ruta: Impuestos mensuales > Consulta y seguimiento > Consulta integral F29), de modo que hay entrar a revisar si alguna de estas aparecen impugnadas, y si ese fuera el caso, deberá que corregirlo antes de confeccionar la renta (mucho ojo ahí).

Entre otras novedades, se puede mencionar la publicación de la “Tabla de valores de vehículos de transporte terrestre de carga o pasajeros” (que puedes revisar acá)

¿Tiene óptimos una empresa que esté acogida al Régimen 14D N°8?

En el artículo anterior, habíamos dejado planteada la interrogante sobre si una empresa en el Régimen 14 D N°8 tenía o no óptimos en lo que respecta a su tributación. 

Un “óptimo” se puede entender de diversas formas, una de ellas es situarla como “aquel punto en el cual el impuesto que se genera por las rentas obtenidas, logra compensarse con los créditos y rebajas correspondientes a las cuales puede acceder, conforme a la ley”.

Entonces, en el caso de una empresa del Régimen D8, se sabe que no paga primera categoría y, como no existe tal pago, tampoco hay derecho a crédito al respecto, por lo que se deben evaluar otros elementos, tales como el PPM asignados y el recientemente modificado art. 33 bis de la LIR.

Si partimos con el análisis del concepto del PPM, mensualmente en este régimen es muy bajo (parte de la base del 0,2%) y, si al final llega a la renta con solo estos pagos, si toca el caso de sobrepasar al tramo 1 que este AT2022 asciende a $8.775.702. Generará el pago de impuesto, cuando el bajo PPM asignado no logre cubrirlo.

Acá la solución es la “planificación”, entonces “planificación y optimización” van de la mano. 

Si pensamos en esta fórmula, actualmente una empresa en el D8 paga su PPMO (Pagos provisionales obligatorios) en el F29, por lo que si la empresa está generando flujos positivos, sería relevante comenzar a pagar PPMV (Pagos provisionales voluntarios) esta vez en el F50. 

Otra de las alternativas que quedan para encontrar el óptimo, es evaluar al cierre si la empresa que genera las rentas y que asigna a sus propietarios tiene alta “intensidad en inversiones”. Por ejemplo, cuando la empresa está constantemente renovando activo fijo (propiedad, planta y equipo), es utilizar el crédito por inversiones de activo fijo del art. 33 bis.

Lo anterior tiene una incidencia bastante relevante, ya que cada peso pagado dentro de los % aceptados que originan el crédito por dichas inversiones, tiene una directa rebaja contra el impuesto determinado. 

Recuerda que previamente hay que agregarlo a la base imponible y luego asignarlo al socio o accionista, así  una vez que se ha calculado el Impuesto Global Complementario, el art. 33 bis (por ley en este régimen transparente) se entiende como un crédito contra el IGC y permite en cuestión rebajarlo (tradicionalmente este efecto solo lo veíamos a nivel de 1°C, por eso la transparencia es especial). 

Hay que saber que, con la publicación de la Ley 21.420, este crédito solo se deroga para las empresas grandes (empresas con ventas de más de 100.000UF), por lo que una empresa en transparencia se encontrará siempre bajo esos topes, pues dicho régimen tiene límites que rodean las 75.000UF en ventas promedio, así que goza de buen futuro aún para este tipo de empresas.

Ejercicios prácticos sobre Regímenes Tributarios 14D N°3 y N°8

Hace unos días atrás nos escribió el usuario Pía B.P, consultándonos acerca de si podríamos comparar en un caso práctico los Regímenes Tributarios 14-D N°3 y D N°8, ¡lo cual nos pareció una idea genial!

Para llevarlo a cabo, nos dio algunas directrices tales como “ingresos promedios de $5MM mensuales, 3 trabajadores, costo promedio de productos 30% y socios tributando en base a retiros”. Veamos que sucede en esta situación en el AT2022:

Primero, hay que tener presente que en este análisis conviene aclarar la factibilidad para acogerse a uno u otro régimen, entonces, hemos de suponer que la empresa es nueva y además que su capital efectivo al inicio de actividades no superó las 85.000 UF, ni que tampoco percibe más de un 35% de sus ingresos totales en rentas del 20 N°1 y N°2 LIR. 

Si bien el 14 D N°3 no tiene restricciones del tipo de propietarios, supongamos también que ambos son personas naturales (para poder acceder también al D N°8) y poder hacer la comparativa. 

Así que, como en todo orden de análisis hay que tener determinada una base imponible, inicialmente, (Pon atención en el comentario de cada nota que se indica al lado de cada monto)

1. Los ingresos, en el supuesto se han de cobrar al contado, por lo que se perciben ingresos durante 12 meses.
2. Los egresos, en el supuesto se habrían de pagar a 30 días, por lo que se pagan egresos correspondientes al 30% de los ingresos, durante 11 meses.
3. Las remuneraciones se pagan al día primero del mes siguiente.
4. Los aportes patronales se pagan al quinto día del mes siguiente.

• CM: {ENE:$563, FEB$529, MAR:$471, ABR:$454, MAY:$420, JUN:$387,JUL:$361, AGO:$361, SEP:$286, OCT:$261 ,NOV$151,DIC:$42}

Recursos para tu Operación Renta 2022

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