Cálculo de créditos por IDPC

¿Qué es el crédito por IDPC y por qué importa?

El crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) es el monto que los dueños o socios pueden usar para rebajar el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Adicional, en la medida en que las utilidades de la empresa ya pagaron IDPC a nivel corporativo.

En simple, evita que la misma renta pague dos veces impuesto completo: primero a nivel de empresa y luego a nivel de los propietarios.

En el sistema integrado chileno, estas rentas se van acumulando en registros como el SAC (Saldo Acumulado de Créditos) y, cuando se producen retiros, remesas o dividendos, se asigna un crédito de IDPC asociado a esas utilidades.

De ahí que un error en el cálculo o en la imputación de créditos puede derivar en pagos en exceso, rechazos del SII o rectificatorias de la declaración de renta.

Las tasas relevantes para el cálculo de créditos, con foco en 2026 (AT 2026), son:

• Régimen General (Semi Integrado, art. 14 letra A): IDPC 27%.
• Pro Pyme General (art. 14 letra D N° 3): tasa permanente 25%, pero con rebaja transitoria instruida por Circular N°53: 12,5% en años comerciales 2025–2027; 15% en 2028.
• Pro Pyme Transparente (art. 14 D N° 8): se encuentra “liberada” de IDPC (no paga IDPC).

¿Cuándo se genera el crédito por IDPC?

Crédito por Impuesto de Primera Categoría para propietarios

El crédito por IDPC se genera, principalmente, cuando la empresa determina su Renta Líquida Imponible (RLI), calcula y paga el Impuesto de Primera Categoría, y posteriormente distribuye utilidades a sus dueños o socios.

Al momento del retiro o distribución, se asigna una parte del crédito acumulado en el registro SAC a esa renta que llega a los impuestos finales.

Crédito por Impuesto Pagado o Soportado en el Extranjero (IPE)

El crédito por impuestos soportados en el extranjero (art. 41 A LIR) busca evitar la doble tributación internacional: procede cuando la renta pagó impuestos afuera y también queda afecta a tributación en Chile; puede imputarse contra IDPC, IUSC, IGC o IA, según corresponda y cumpliendo requisitos formales y de acreditación.

Para pymes Pro Pyme General con tasa transitoria, el SII instruyó que la tasa de IDPC vigente (12,5% o 15% dependiendo del año a tributar) afecta la determinación del crédito imputable contra IDPC y ciertas tasas aplicables al IPE en la asignación a propietarios.

Tipos de crédito por IDPC: con y sin derecho a devolución

No todos los créditos por IDPC funcionan igual:

• Crédito por IDPC sin derecho a devolución: permite rebajar el impuesto final hasta llegar a cero, pero si sobra crédito, ese excedente no se devuelve al contribuyente; simplemente no se utiliza.​
• Crédito por IDPC con derecho a devolución: además de rebajar el impuesto final, si el crédito supera el monto del impuesto determinado, el contribuyente puede solicitar la devolución del saldo que no se usó.​

Cómo se calcula el crédito por IDPC: lógica y pasos

Aunque el cálculo puede verse técnico, la lógica de fondo es bastante directa: se parte de la renta que se retira o distribuye, se identifica la tasa de IDPC que gravó esas utilidades y se aplica un factor para determinar el monto del crédito imputable.

En términos generales, la ley ordena que el crédito se determine usando un factor que resulta de dividir la tasa de IDPC vigente en el año en que se efectúa el retiro, remesa o distribución, por cien menos esa misma tasa.

Es decir, para una tasa genérica t, el factor se calcula como t / (100−t), utilizando los factores y tablas que el SII publica para cada régimen y año comercial.

Paso a paso para el cálculo

1. Identificar el monto del retiro, remesa o dividendo: se toma la renta afecta a impuestos finales en el ejercicio (por ejemplo, un retiro de 1.000.000 de pesos).
2. Verificar la tasa de IDPC aplicable: depende del régimen tributario y del año comercial; para pymes acogidas al 14 D N°3, la Circular N° 53 del SII establece tasas rebajadas de 12,5% en los años comerciales 2025, 2026 y 2027, y 15% en 2028, siempre que se cumplan las condiciones que señala la normativa.
3. Definir si el crédito es con o sin derecho a devolución: esto depende del régimen y de las reglas de integración de cada tipo de contribuyente.
4. Aplicar el factor de crédito: se utiliza el factor que corresponda (según tablas del SII) para transformar la renta retirada en crédito de IDPC.
5. Registrar el crédito en el SAC y en la declaración: el crédito de IDPC del ejercicio se anota en el registro SAC como crédito acumulado y luego se declara en los recuadros específicos del Formulario 22.

Dado que las tasas y factores han cambiado producto de reformas y rebajas transitorias, es recomendable revisar siempre las circulares y preguntas frecuentes actualizadas del SII antes de cerrar la declaración.

Ejemplos prácticos de cálculo de créditos por IDPC

A continuación, se presentan ejemplos simplificados para ilustrar la lógica, sin reemplazar los cálculos específicos que cada empresa debe validar con su contador.

Ejemplo 1: retiro con crédito por IDPC sin derecho a devolución

Supongamos una empresa sometida a un régimen con tasa de IDPC del 27%, que distribuye utilidades por 1.000.000 de pesos a un socio residente.​

• Renta afecta a impuestos finales: 1.000.000.
• Tasa de IDPC: 27%.
• Factor de crédito:
• 27/(100−27), de acuerdo con la fórmula general definida por la normativa, utilizando el factor publicado por el SII para esa tasa.

Crédito por IDPC asociado al retiro:

1.000.000 × factor (según tabla del SII para una tasa de 27%) dará el monto del crédito por IDPC que se puede imputar a ese retiro.

Si el impuesto global complementario calculado sobre ese retiro es, por ejemplo, 350.000, el contribuyente puede imputar el crédito por IDPC hasta cubrir ese impuesto, quedando un saldo de crédito no utilizado que, al ser sin derecho a devolución, no genera devolución de dinero.​

Ejemplo 2: retiro con crédito por IDPC con derecho a devolución

Ahora pensemos en un caso donde, según el régimen y la integración, el crédito por IDPC tiene derecho a devolución.

Supongamos un retiro de 800.000 pesos, con una tasa de IDPC de 25% ya pagada a nivel de empresa.​

• Renta afecta a impuestos finales: 800.000.
• Tasa de IDPC: 25%.
• Factor de crédito asociado a 25% (según el mismo criterio: tasa dividida por cien menos tasa).​

Si el crédito resultante fuera, por ejemplo, 266.667, y el Impuesto Global Complementario final asciende a 200.000, el contribuyente utiliza 200.000 de crédito para dejar el impuesto en cero, y podría solicitar la devolución del excedente de 66.667, al tratarse de crédito con derecho a devolución.​

Los ejemplos anteriores son solo ilustrativos y usan la lógica general definida en la normativa; los factores exactos y los montos de crédito deben obtenerse a partir de las tablas y circulares vigentes del SII para cada año comercial y régimen específico

En la práctica, los profesionales suelen apoyarse en software contable y tributario para automatizar estos factores y evitar errores de cálculo, especialmente cuando hay retiros múltiples y registros SAC con distintos tipos de crédito.

Herramientas como el software de contabilidad de Nubox permiten centralizar la información, visualizar los registros de rentas empresariales y generar reportes listos para la Operación Renta.

Un software de contabilidad como el de Nubox permite:

• Centralizar la contabilidad de tus clientes y mantener actualizados los saldos de utilidades y créditos.​
• Generar reportes que facilitan el llenado del Formulario 22 y de las declaraciones juradas asociadas a retiros, dividendos y remesas.
• Reducir la manualidad al sincronizar información con el SII, lo que ayuda a que los registros SAC y otros registros de rentas empresariales estén alineados.​

Buenas prácticas para el manejo de créditos por IDPC

Vale la pena integrar algunas buenas prácticas en la gestión diaria:

• Mantener actualizados y conciliados los registros de rentas empresariales (RAI, REX, DDAN, SAC) con la información del SII, sobre todo en períodos de Operación Renta.
• Revisar periódicamente circulares, oficios y preguntas frecuentes del SII relacionados con la tasa de IDPC, el factor de crédito y las obligaciones de cada régimen.
• Documentar con detalle los retiros, remesas y dividendos (montos, fechas, régimen aplicable, tipo de crédito, certificados asociados), de modo que, si hay una fiscalización, el respaldo esté completo.
• Apoyarse en software especializado como Nubox para automatizar cálculos, centralizar información y reducir riesgos de error humano en un proceso tan sensible como la declaración de renta.

Próximos pasos

El crédito por IDPC es una herramienta tributaria fundamental para que los dueños de empresas no terminen pagando dos veces por las mismas utilidades, pero su correcto cálculo exige entender bien las tasas, los factores y el orden de imputación de los créditos.

En un contexto donde las pymes se ven afectadas por cambios normativos frecuentes y por calendarios de tasas transitorias, contar con procesos ordenados y herramientas digitales confiables deja de ser un “extra” y se vuelve prácticamente obligatorio.

Si quieres profundizar en cómo optimizar tu próxima Operación Renta y manejar mejor el crédito por IDPC, puedes apoyarte en soluciones como el software contable de Nubox y en sus recursos de formación, que combinan práctica tributaria y tecnología para simplificar la gestión diaria de tu empresa o estudio contable.