Claves de la Reforma Tributaria 2022: ¡Todo lo que necesitas saber!

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Los últimos dos Gobiernos (Michelle Bachelet y Sebastián Piñera) han realizado Reformas Tributarias para lograr los objetivos de sus programas de gobierno. 

El Gobierno del Presidente Gabriel Boric no se quedó atrás y planteó una Reforma Tributaria 2022 que incluye cambios sustanciales de los tributos en Chile, con el fin de obtener recursos que le ayuden a  alcanzar los objetivos propuestos durante su mandato. 

Ahora bien, la propuesta del gobierno fue presentada el 01 de julio del 2022 y apunta hacia poder "avanzar en una justicia tributaria".

¿Quieres conocer todos los detalles sobre la nueva propuesta de la Reforma Tributaria 2022? ¡Acá te lo contamos todo! ¡Sigue leyendo!

¿Qué es una Reforma Tributaria?

La Reforma Tributaria tiene como objetivo modificar las actuales normativas fiscales con el objetivo de generar los recursos que el Estado necesita para dar movilidad a su agenda programática. 

¿Cuáles son las claves de la Reforma Tributaria 2022?

En esta instancia, los puntos claves de la Reforma Tributaria propuesta por el Gobierno de Gabriel Boric son 6 y acá te los mencionamos:

  • Mayor recaudación para la ampliación de derechos sociales, diversificación productiva y descentralización.

  • Justicia tributaria: progresividad y mejora en el cumplimiento tributario.

  • Aumento de la productividad de la economía e inversión en desarrollo.

  • Eficiencia, modernización tributaria y reducción de costos de cumplimiento.

  • Reforma con las Pymes y la clase media.

  • Legitimidad recaudatoria.

¿A qué se refiere el Gobierno de Boric con justicia tributaria?

Según lo planteado, busca equilibrar los niveles de riqueza del país con relación a los impuestos que se pagan, donde pretende elevar los aportes a aquellos que pertenecen al 3 % de la población de mayores ingresos, mientras que el otro 97% de la población no vería afectados sus ingresos por alzas de impuestos. 

Esta Reforma está pensada para una aplicación durante 4 años, es decir, que se eleven los impuestos de forma progresiva, donde se disminuyan los resquicios y que hayan oportunidades de planificación tributaria  de forma menos agresiva.

Apela además a un buen uso de los recursos públicos, con una mayor transparencia y legitimando la recaudación para el bien común, según lo expuesto en la agenda de gobierno.  Y esto, ¿Cómo se va a lograr y por qué se quiere hacer?

Los 5 Ejes del Proyecto de Reforma de Gabriel Boric

Dentro de este proyecto, se habla de 5 ejes principales:

  • Derechos Sociales

  • Mejor Democracia

  • Justicia y Seguridad

  • Crecimiento Inclusivo

  • Medio Ambiente

Las principales modificaciones que plantea el Proyecto de Ley

Este proyecto, que ya se encuentra en ingresado en la Cámara de Diputados y Diputadas, busca modificar 9 puntos:

1. Modificar el Código Tributario

Desde la base, en temas relacionados a la elusión por medio de denuncias anónimas y autodenuncia. También apunta a la descentralización regional y las nuevas facultades en la fiscalización. Se consideran modificaciones en las sanciones penales. 

2. Modificar la Ley de Impuesto a la Renta y establecer un nuevo Impuesto a las Riquezas

Esta reforma se enfoca en la tributación de las personas, con un fin al término del ejercicio de los derechos sociales.

Ahora bien, se consideran modificaciones en el Impuesto Global Complementario, llegando a una tasa del 43% para aquellos que superen las 140 UTA.

Con relación al Impuesto a las Riquezas, se pretende incorporar una tabla, donde aquellos que tengan un patrimonio de hasta 6.000 UTA quedan exentos. Sin embargo, al llegar a las 18.000 UTA, la tasa llega al 1.8%

3. Modificar la Ley de Herencia y Donaciones

Modificación en la valoración de los inmuebles y aplicar márgenes antielusión. 

4. Modificar la Ley de IVA

Busca incentivar la formalización de los emprendedores, con una rebaja del 100% de IVA en los primeros 3 meses si cumplen ciertos requisitos y una norma antielusión en  materia de inmuebles.

5. Modificar la Ley Única de Fondos

Los fondos de inversión públicos y privados actualmente tienen un tratamiento diferente con el Impuesto de Primera Categoría, por lo tanto pasan a gravarse de impuestos.

Sin embargo, aquellos fondos públicos que deriven de personas jurídicas afectarán las distribuciones de dividendos.

6. Fortalecimiento de la Ley de Incentivos a la inversión privada en I+D

Modificaciones para que las empresas puedan hacer uso de este beneficio de forma más expedita, por lo que se triplica el monto máximo del crédito tributario, pasando a 2.500 millones  hasta el 2025.

7. Modificaciones al DFL2

Eliminar el tratamiento que aplica a las propiedades adquiridas según DFL2 de 1959, es decir, viviendas económicas. 

8. Registro de Personas Beneficiarias Finales

El Servicio de Impuestos Internos tendrá la obligación de garantizar la integridad de los datos, detectar inconsistencias y errores.

En caso de detectarse irregularidades, existirán sanciones a través de multas, como el impedimento para recibir los subsidios del Estado y sanciones penales en caso de información maliciosa  o  falsa. 

Recuerda que se debe considerar la modificación o creación de todas las normativas que sean necesarias para lograr estas reformas. Por ejemplo: Si hay cambios en los tributos por Impuestos a los Ricos, se deberá trabajar en algún oficio que haga la bajada de la norma.

6 cambios relevantes que sí o sí debes saber

Estos son los 6 cambios más relevantes que este proyecto de ley propone en materia de tributación y que sería importante que los conozcas en detalles para posteriores discusiones:

1. Impuesto a las Personas e Impuesto a los Ricos

  • Se reduce a un 25% el Impuesto de Primera Categoría (IDPC).
  • Se establece una tasa de desarrollo (TD) del 2%.
  • Se crea un Impuesto a las Rentas del Capital (IRC) de 22%.
  • Se actualiza la tabla del Impuesto Global complementario, modificando los tramos y se aumenta la tasa:
    • 70-90 UTA = 26%
    • 90-110 UTA = 35%
    • 110-140 UTA = 40%
    • Mayor a 140 UTA = 43%
    • El Impuesto a los Ricos afectará a todas aquellas personas naturales que mantengan domicilio o residencia en Chile, donde su riqueza  la mantenga ya sea dentro del país o en el extranjero.
    • El impuesto tendrá 3 tramos:
      • Patrimonio hasta las 6.000 UTA = Exento.
      • Patrimonio hasta las 18.000 UTA= 1%.
      • Patrimonio sobre las 18.000 UTA = 1.8%.

2. Beneficios para los emprendedores y las PYMES

  • Incentivo tributario con el crédito del IVA, para aquellos que formalizan y el pago de facturas en 30 días.
  • Se crea un régimen para la formalización, donde los contribuyentes, al inicio de actividades, no deben sobrepasar las 85.000 UF y que los Ingresos brutos percibidos o devengados no superen las 75.000 UF.
  • “Régimen Simplificado para micro, pequeñas y medianas empresas”
  • Se identifica una reducción gradual de límite a renta presunta.

3. Incentivos y beneficios a la clase media

  • Se crea una tasa para la productividad de un 2%, la cual podrá pagarse en forma de impuesto, o acreditarse contra gastos que aumenten la productividad de la empresa y la economía.
  • Deducción de sus rentas para los arriendos hasta $450.000.- al mes y para los cuidados de familiares, ya sean niños menores de dos años y aquellos que tengan grados de dependencia severa, considera el tope de $550.000.-

4. Limitaciones de algunas exenciones

  • Limitación de renta presunta para los microempresarios que tengan ventas hasta 2.400 UF; y para las personas que pagan intereses por créditos hipotecarios, se limitan las exenciones.
  • Se extiende la jurisdicción regional del SII para la fiscalización.
  • Mejorar la Norma General antielusión.
  • Reinversión de utilidades con rebaja de hasta la mitad del impuesto de primera categoría  en el régimen Pyme
  • Nuevo Régimen Tributario Simplificado para las micro, pequeñas y medianas empresas.
  • Se pretenden fortalecer las normas especiales asociadas a la antielusión, como la norma de tasación, los gastos rechazados, paraísos fiscales, IVA en operaciones con inmuebles, entre otros que indica la propuesta.
  • Se crea la figura del denunciante anónimo tributario o la autodenuncia, a cambio de beneficios.
  • Se refuerzan las penas por delitos tributarios.

5. Royalty Minero Híbrido

  • Para aquellas exportaciones mayores a 50.000 TM de cobre fino, la carga tributaria se deberá incrementar.
  • Se debe considerar para la base imponible el Margen de Explotación Minero Ajustado que replica la actual RIOM, y se deben excluir los costos por depreciación y amortización de intangibles.
  • Apunta a una participación del Estado, para aquellas rentas provenientes del cobre, y que sean generadas en la gran minería privada.

6. Sustentabilidad e Impuesto Verde

  • Certificación de un “Estado Verde”.
  • Generar gasto público en temas relacionados al Cambio Climático.
  • Ampliar la articulación y monitoreo en aquellos programas sociales.
  • Generar un Fondo de catástrofes naturales.

Si quieres conocer más, te invitamos a revisar el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 2022.

¿Qué se pretende lograr con la recaudación que genere esta Reforma Tributaria?

Actualmente, la agenda del Gobierno busca recaudar recursos por medio de esta propuesta de reforma tributaria para lograr:

  • Pensión Garantizada Universal
  • Sistema de Salud
  • Plan de Emergencia Habitacional
  • Sistema Nacional de Cuidados
  • Mayor productividad
  • Mayor desarrollo regional

Finalmente, está propuesta busca aumentar la recaudación de tributos, con la intención de llegar al 4.3% del PIB al término de su implementación. 

Recordemos que las Reformas Tributarias en su mayoría comienzan su vigencia en un período determinado. Sin embargo, su implementación es progresiva. De esta manera, no recae toda la carga tributaria de una sola vez.

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