Infracciones tributarias en Chile: ¡Todo lo que debes saber!

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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Los artículos que van desde el 97 al 104 del Código Tributario (CT) sancionan diferentes infracciones tributarias en Chile con multas que pueden afectar seriamente las finanzas de cualquier negocio, además de su buen nombre y su relación con el Servicio de Impuestos Internos (SII).

Es importante evitar incurrir en infracciones tributarias. De ahí que resulte importante profundizar un poco en la materia que es relevante dentro de la contabilidad tributaria. Revisemos.

¿Qué es una infracción tributaria?

En líneas generales, se trata de una transgresión o no cumplimiento de una obligación fiscal, ya sea por acción o por omisión. Ejemplos de infracciones tributarias podrían ser el no declarar el IVA o el no llevar la contabilidad cuando se está obligado a ello por ley. 

¿Qué tipos de infracciones contempla la ley?

El Código Tributario contempla diversas infracciones tributarias Chile que se pueden clasificar de la siguiente forma:

Según su naturaleza (tipo de norma vulnerada):

  • Civiles: retraso en el pago de un tributo por parte del contribuyente. La sanción corresponde a multa. 

  • Administrativas: violaciones culpables de una obligación, sancionadas con una pena administrativa, que al mismo tiempo persigue un interés público a través de una multa y/o una clausura.

  • Penales: toda acción u omisión dolosa de las normas tributarias, orientada a evadir el pago de impuestos.  

Según la forma de actuar del contribuyente:

  • Infracciones tributarias por acción. 

  • Infracciones tributarias por omisión.

Según quien las cometa:

  • Contribuyente. 

  • Contador.

  • Funcionarios del SII.

  • Otros funcionarios. 

  • Notarios. 

  • Conservadores. 

  • Otros sujetos.

Ejemplos de infracciones tributarias de este tipo son el no identificar al vendedor o prestador del servicio y la no emisión de boletas por ventas (artículos 55 y 53 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios).

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¿Cuáles son los atrasos más comunes de las Pymes ante el SII?

Conozcamos algunas de las infracciones que pueden cometer los contribuyentes: 

  • Término de giro: No dar aviso dentro del período correspondiente.

  • Inicio de Actividades: Anomalías en las declaraciones de inicio de actividades.

  • Factura electrónica: No aceptar las facturas electrónicas que llegan a su perfil y/o no enviar a tiempo la facturas.

  • Declaración renta: Los contribuyentes olvidan los plazos de presentación de la renta anual.

  • Declaración de IVA: Pasan los plazos legales para cumplir con las obligaciones de declarar este tributo mensual.

 

¿Cuánto pierden las Pymes por concepto de multas? 

En Chile, las Pymes y empresas pueden pagar cerca de 200 millones anuales por concepto de multas e intereses de forma anual.

Te dejamos el plan de gestión de cumplimiento tributario 2021 y las proyecciones 2022 del SII. Así te enterarás de los avances en los últimos años.

Escucha el podcast:
Hablan los que cuentan
Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.

¿Qué mecanismos existen para solventar ese tipo de deudas ante el SII?

El artículo 106 del Código Tributario otorga a los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos a remitir, rebajar o suspender las multas, intereses y reajustes SII correspondientes a infracciones tributarias, siempre que el contribuyente infractor pruebe haber procedido de forma excusable o haya confesado.

Además, vale la pena acotar que la condonación de multas intereses y reajustes SII se encuentra regulada por la circular N°50 del 2016.

¿Y cómo condonar una deuda? 

Para optar a este beneficio, tienes dos caminos: puedes hacerlo de manera online -en la Web del SII- o de forma presencial en alguna de las oficinas del organismo. 

¿Qué mecanismos usar para evitar multas e infracciones?

La ayuda de un contador puede ser determinante al momento de evitar multas e infracciones, como también para  recolectar los antecedentes necesarios al solicitar la condonación de la deuda. 

Paso a Paso para encontrar tus giros en el portal del SII

Ahora, es más fácil poder llegar a la información. No necesitas ir de forma presencial para solicitar los giros pendientes. 

Ten en cuenta que hay dos opciones:

  1. Menú Principal en el perfil del usuario:
  1. Por solicitud por medio de Petición administrativa (cuando el plazo de pago venció)

Si quieres conocer más sobre las peticiones administrativas, ¡pincha aquí!

¿Cuál es la diferencia entre una  infracción y un delito tributario?

Ambas acciones serán sancionadas si se comprueba la falta. Sin embargo, tienen diferencias en su descripción y niveles de falta.

Ahora bien, a las infracciones se les asigna penas de multas o que afectan otros derechos, pero no la libertad personal.

Por otro lado, a los delitos tributarios se les asignan penas privativas de libertad y en algunas oportunidades multa, copulativamente.

Recuerda que las infracciones más recientes quedaron incorporadas en la última modernización tributaria:

  • Elusión tributaria sancionada administrativamente.
  • Elusión tributaria sancionada penalmente.

Los delitos tributarios no solamente los pueden cometer los contribuyentes. Estos también pueden ser cometidos por funcionarios públicos o municipales,  Servicio de Impuestos Internos, notarios, conservadores, archiveros y otros ministros de fe. Para estos efectos, se encuentran las sanciones por estas conductas alojadas en los artículos 101, 102 y 103 del Código Tributario.

Marco Normativo de las Infracciones y delitos tributarios

Acá te dejamos un listado de los artículos y su normativa correspondiente, relacionada a las infracciones tributarias:

  • Artículo 97 N° 4, inciso 1° al 5,° del Código Tributario.
  • Artículo 97 N° 5 , N°10, N°22 y N°23 del Código Tributario.
  • Artículo 97 N°8, N°9, N°12, N°13, N°14, N°18, N°24, N°25 y N°26 del Código Tributario.
  • Artículo 100 del Código Tributario.
  • Artículo 101 del Código Tributario.
  • Artículo 102 del Código Tributario.
  • Artículo 103 del Código Tributario.

Otras normativas relacionadas:

  • Ley N° 9311, del año 1954. 
  • Ley 12.844, del año 1956.
  • Ley N° 13.305, del año 1959. 
  • Ley N° 190, de 1960.
  • Decreto Ley N° 830, de 1974.
  •  Ley 20.780, del año 2014.
  • Ley N°21.210, del año 2020.

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