Declaración Jurada 1926: Balance y base imponible de primera categoría

Dayana Huala Saavedra

Escrito por Dayana Huala Saavedra

Administradora Pública con doble pregrado de Contadora - Auditora

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La Operación Renta 2022 es un proceso que inicia desde el momento en que el Servicio de Impuestos Internos publica la Resolución con los plazos finales para presentar las declaraciones juradas. 

Sin embargo, en marzo empiezan a vencer las primeras declaraciones juradas de renta. De esta forma, durante el mes de abril inicia el período de Declaración de Renta por medio del Formulario N°22 . 

Frente a esto, es necesario que conozcas más sobre los formularios de este proceso para tener certeza sobre cuáles te corresponde presentar.

Entre las 62 declaraciones que forman parte del calendario de la Operación Renta 2022, las Declaraciones Juradas 1926 y 1941 son algunas de las más importantes para iniciar el proceso y el cruce final de la información que se presenta en el SII. 

¿Quieres saber los detalles de cada una de ellas? ¡Descúbrelos a continuación!

Declaración Jurada 1926

¿En qué consiste la Declaración Jurada 1926?

Se trata de la Declaración Jurada Anual sobre datos de balance contable y la base imponible de Primera Categoría.

¿A qué régimen tributario pertenece la Declaración Jurada 1926?

La declaración 1926 pertenece al Régimen General, el cual abarca a los contribuyentes de Primera Categoría.

Este régimen tributario debe llevar una contabilidad completa. Sin embargo, tiene la opción de solicitar contabilidad simplificada, sin  alterar el régimen Propyme General.

¿Cuál es el marco normativo de la  Declaración Jurada N°1926 ?

La Declaración Jurada N°1926 se encuentra normada desde el 2020. 

Ahora bien, en  la Declaración Jurada N°1926, nos encontramos con los siguientes antecedentes desde el ámbito normativo:

Te invitamos a revisar el Calendario de las Declaraciones Juradas que se deben presentar para el período de Operación Renta 2022.

¿Quiénes deben presentar la Declaración Jurada 1926?

Deben presentarla todos aquellos contribuyentes que al 1 de enero del año comercial tengan la exigencia de declarar sus rentas efectivas, determinadas sobre la base de un balance general de acuerdo a contabilidad completa y que, a su vez, estén sujetos al Impuesto de Primera Categoría con deducción parcial del crédito de impuestos finales.

¿Qué información debe contener la Declaración Jurada 1926?

La Declaración Jurada 1926 consta de un formulario de 3 secciones y un cuadro resumen.

¡Continúa leyendo! Aquí encontrarás en detalle lo que contiene el formulario a declarar de esta DDJJ.

Ahora bien, la información que debe contener esta declaración jurada, debe tener relación a:

  • Rentas efectivas  que se encuentren determinadas en el balance general. 
  • Identificación de los impuestos finales.
  • Verificar los movimientos contables que componen la base imponible para el Impuesto de Primera Categoría. 

 

 

¿En qué fecha debe presentarse la Declaración Jurada 1926?

Según el calendario de declaraciones, su fecha de presentación es el 30 de junio.

Siempre debes mantener la Información contable organizada y actualizada, para cumplir con las obligaciones tributarias anuales. 

¿Qué sanciones contempla si no es presentada a tiempo la Declaración Jurada 1926?

Si no se presenta en el plazo establecido, las multas pueden ser:

Entre el 12 de mayo y el 30 de junio

  • 1 a 25 casos: 0,5 UTM
  • 26 a 99 casos: 1 UTM
  • 100 o más casos: 1,5 UTM

Desde el 1 de julio en adelante

  • 1 a 25 casos: 2 UTM
  • 26 a 99 casos: 4 UTM
  • 100 o más casos: 6 UTM

Recuerda  que las infracciones dependen del tipo de falta que se haya cometido y los cobros asociados serán en dinero. Actualmente, el Servicio de Impuestos Internos las clasifica en tres tipos, por los cuales puedes ser multado:

  • Por Declaraciones incompletas o erróneas. 
  • Por Declaraciones fuera de plazo.
  • Por otros requerimientos posteriores, cuando las declaraciones juradas no han sido presentadas.

En el caso de que tu DDJJ contenga errores o falta información, hay multas que van de 0,1 a 1 UTM. El valor de estas dependerá de la cantidad de rectificaciones, conforme está estipulado en el Artículo 109 del Código Tributario.

Los 3 tipos de  infracciones se pueden revisar con más detalle en el código tributario, en los artículos N°97 y N°109.

¿Qué contiene el formulario de la Declaración Jurada 1926?

Para que tengas más claridad sobre esta declaración, te recomendamos revisar sus instrucciones y formulario.

Este formulario consta de  3 secciones y un cuadro resumen.

 Sección A:  identificación del declarante.

  • Rol Único Tributario (RUT).
  • Nombre o Razón Social.
  • Código.
  • Domicilio Postal.
  • Comuna .
  • Correo Electrónico.
  • Fax.
  • Teléfono.

Sección B: determinación de la base imponible de primera categoría.

Para esta sección, se deberán incorporar los antecedentes relacionados a la  Renta Líquida Imponible de acuerdo al clasificador de cuentas, el cual está incorporado en el instructivo.

Se debe describir el ajuste, el tipo de ajuste y el monto asociado, en cada uno de los recuadros asignados para el ingreso de la información. 

Sección C: ajuste al Patrimonio Financiero

En la última sección, sobre ajustes al patrimonio financiero, se encuentran las casillas del identificador del plan de cuentas utilizado en registros contables y de saldos deudores y acreedores, tanto del monto de ajuste al patrimonio financiero como del que afecta únicamente al ejercicio comercial.

Por último, en el cuadro de resumen están los totales de la base imponible y de los ajustes. Este apartado se considera como “Sección D” y baja todo el detalle de la “Sección B” y “Sección C”.

 

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Declaración Jurada 1941

¿En qué consiste la Declaración Jurada 1941?

La declaración Jurada N°1941 fue eliminada  para el año 2021 en adelante.  Con la entrada en vigencia de la Ley 21.210, esta DDJJ quedó derogada, ya que se modifica el Artículo 14. Esto quiere decir que su última emisión fue para el período de Operación Renta 2021, con información relacionada al año comercial 2020.

Es importante que sepas que esta era una declaración de carácter anual, que afectaba los retiros, los créditos y las remesas o dividendos que fueron distribuidos durante el ejercicio comercial, así como el saldo de retiros en exceso pendientes por imputación.

Esta declaración eliminada se suma a las DDJJ N°1938, N°1939 y N°1940. 

¿A qué régimen tributario pertenece la Declaración Jurada 1941?

Formaba parte del Régimen Semi Integrado, el cual permite la postergación del pago de impuesto hasta el momento en que los propietarios distribuyan o retiren las utilidades de sus respectivas empresas; operación que tiene una tasa de costo impositivo de 9,45%.

Además, este régimen se caracteriza por la posibilidad de que los socios y accionistas imputen como crédito el 65% del Impuesto de Primera Categoría.

¿Quiénes deben presentar la Declaración Jurada 1941?

Todos aquellos contribuyentes que perciban rentas de capitales procedentes de empresas industriales, comerciales, mineras y de cualquier otro ámbito que estén obligados a declarar según contabilidad completa, salvo quienes sean empresarios individuales o que soporten retiros y efectúen remesas.

También, están obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que imputen retiros en exceso, es decir, que se encontraban pendientes de tributación.

Incluso, propietarios, accionistas y socios están obligados a declarar este formulario aunque en el año comercial correspondiente sus sociedades o empresas no hayan distribuido dividendos. En estos casos, igualmente tienen que proporcionar la información requerida y señalar la cantidad de acciones al 31 de diciembre.

 

Operación Renta I Clase 5

 

¿Qué información debe contener la Declaración Jurada 1941?

En primer lugar, tendrás la sección A de la declaración donde se debe identificar al declarante y señalar su RUT, nombre o razón social, domicilio, comuna, correo electrónico y número de teléfono.

Luego, te encontrarás con la sección B; esta abarca los antecedentes de los informados —los receptores de los dividendos, retiros o remesas, sean personas naturales o jurídicas. Aquí, tendrás que especificar los siguientes datos:

  • Fecha del retiro, remesa y/o dividendo distribuido;

  • Cantidad de acciones al 31/12;

  • Rentas con tributación cumplida;

  • Montos de retiros o dividendos repartidos reajustados, entre otros.

En la siguiente sección, la “C”, simplemente deberás colocar el detalle de los saldos pendientes por imputación.

Para terminar, el cuadro resumen final de la declaración agrupa los valores totales. 

¿En qué fecha debe presentarse la Declaración Jurada 1941?

Debía presentarse en marzo. 

¿Qué sanciones contempla si no es presentada a tiempo la Declaración Jurada 1941?

Dependiendo del tiempo de retraso, los valores de la multa serán:

Entre el 24 de marzo y el 30 de abril

  • 1 a 25 casos: 0,5 UTM
  • 26 a 99 casos: 1 UTM
  • 100 o más casos: 1,5 UTM

Desde el 1 de mayo en adelante

  • 1 a 25 casos: 2 UTM
  • 26 a 99 casos: 4 UTM
  • 100 o más casos: 6 UTM

También existen sanciones asociadas a la presentación de la declaración de forma incorrecta o incompleta; por ejemplo, de presentarse incorrectamente en una sola ocasión, la multa puede ser de 0,1 Unidades Tributarias Anuales, un castigo que aumentará conforme la cantidad de rectificaciones que sean necesarias, según lo dispuesto en Artículo 109 del Código Tributario.

Ejemplo del formulario de la Declaración Jurada 1941

Para que te familiarices con esta declaración y la información que exige, echa un vistazo a su formulario e instrucciones.

¡Muy bien! Ya conoces todo sobre estas importantes declaraciones que forman parte de la Operación Renta 2022.

Para evitar errores durante este proceso, apóyate en expertos en contabilidad y en softwares de mercado que optimicen las labores y gestiones de tributación. ¡Buena suerte!

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