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Procedimiento para calcular la gratificación con el 14ter

Publicado por Nubox

 

Existe un régimen tributario del artículo 14 ter, por el cual los contribuyentes optan, que está orientado a simplificar la tributación de las micro y pequeñas empresas; y que, además, deben cumplir con la obligación referente a la gratificación anual a sus trabajadores en proporción no inferior al 30% de sus utilidades o excedentes. Siguiendo esta línea, ¿sabes cómo calcular la gratificación con el 14 ter? Te lo explicamos acá.

Determina las utilidades

El artículo 3 de la Ley N° 20.170 de 2007, establece que, para efectos del pago de gratificaciones a los trabajadores, deben entenderse por utilidades o excedentes líquidos, “lo que resulte de aplicar lo dispuesto en el número 3 del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin deducir las pérdidas de ejercicios anteriores y no se aplicará lo dispuesto en el inciso primero del artículo 48 del Código del Trabajo”.

El procedimiento de cálculo en mención es el siguiente:

“La base imponible del impuesto de primera categoría del régimen simplificado corresponderá a la diferencia entre los ingresos percibidos y egresos efectivamente pagados del contribuyente, mientras que la base imponible de los impuestos global complementario  o adicional será aquella parte de la base imponible del impuesto de primera categoría que corresponda a cada dueño, socio o accionista, en la proporción en que el contribuyente haya suscrito y pagado o enterado el capital de la sociedad o empresa. En el caso de los comuneros, la determinación de la base imponible que les corresponda, se efectuará en proporción a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate."

En otras palabras, lo que tienes que hacer para determinar la base imponible es aplicar la siguiente fórmula: 

Ingresos percibidos durante el ejercicio - egresos efectuados durante el ejercicio = base imponible de primera categoría. 


Por ejemplo, la empresa X obtuvo, al 31 de diciembre de 2017:

  • Ingresos totales por 120.000.000 de pesos. 
  • Gastos totales por 98.000.000 de pesos.
Es decir que su base imponible es de 22.000.000 millones de pesos (120.000.000 – 98.000.000). 


Un procedimiento de los más sencillo, pues lo único que debes tener en cuenta es el flujo de caja de la empresa durante el ejercicio comercial. Sin embargo, ten presente que la letra B), del numeral 3 del artículo 14 ter, contempla, para efectos de dicho cálculo, incluir todos los ingresos y egresos, sin considerar su fuente u origen o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas por la LIR. 

De igual manera, se acepta como egreso de la actividad el 0,5% de los ingresos, con un máximo de 15 UTM mensuales y un mínimo de 1 UTM mensual, por concepto de gastos menores no documentados. 

Calcula la gratificación

Una vez que ya has determinado las utilidades (entendidas como el resultado de la operación anterior), debes proceder a calcular el 30% de ellas, que es el monto correspondiente a la gratificación que debes repartir entre los trabajadores

Siguiendo con el ejemplo anterior, tendrías que sacar el 30% de 22.000.000 millones de pesos: 

22.000.000 x .30 = 6.600.000 pesos.
 

Esta sería la gratificación de la empresa X con el 14 ter. En lo que respecta a la repartición esta, el artículo 47 del Código del Trabajo señala que: 

“La gratificación de cada trabajador con derecho a ella será determinada en forma proporcional a lo devengado por cada trabajador en el respectivo período anual, incluidos los que no tengan derecho”.

Más allá de conocer el procedimiento para calcular la gratificación con el 14 ter, debes concentrarte en la contabilización del flujo de caja. El número 3 del artículo 14 ter, establece para los contribuyentes que se acogen a las disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados a llevar el libro de compras y ventas, la obligación de llevar: 

  • Un libro de ingresos y egresos, en el que deben registrar los ingresos percibidos y devengados, así como los egresos pagados o adeudados. 
  • Un libro de caja que refleje el flujo de sus ingresos y egresos.

Es la única forma en que podrás tener el control sobre estos rubros. Para ello, resulta de invaluable ayuda un software contable como Nubox. Mediante este sistema puedes tener toda la contabilidad de tu negocio al día y organizada, sin necesidad de dedicar mayor tiempo y esfuerzo a la tarea. 

Por lo demás, solo resta que tengas presente que el artículo 50 del Código del Trabajo, abre la posibilidad de pagar a los trabajadores, por concepto de gratificación, el 25% de lo devengado en remuneraciones mensuales durante el respectivo ejercicio comercial. Al hacerlo, te eximes de la obligación estipulada en el artículo 47 y, por ende, de todo este proceso para calcular la gratificación en el 14 ter. 

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