Publicada en el Diario Oficial el 24 de octubre de 2024, la Ley N° 21.713, conocida como la Ley de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, fue diseñada con un objetivo central: fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Esta ley no crea impuestos nuevos, pero sí amplía considerablemente las facultades del SII y moderniza los mecanismos de fiscalización.
Uno de los puntos más comentados es la obligación de los bancos e instituciones financieras de reportar al Servicio de Impuestos Internos (SII) las cuentas de sus clientes que registren:
Punto clave para contadores: si alguno de tus clientes persona natural o empresa recibe muchas transferencias de distintos orígenes (por ejemplo, prestadores de servicios, emprendedores, vendedores en plataformas digitales), el SII comenzará a cruzar esta información con sus declaraciones de impuestos.
El SII puede fiscalizar de manera integral y unificada a todos los contribuyentes que pertenezcan a un mismo grupo empresarial, evitando inconsistencias entre distintas unidades del Servicio.
Esto implica que, si tu empresa forma parte de un holding o grupo, una sola fiscalización puede abarcar a todas las entidades relacionadas.
Si quieres profundizar en cómo enfrentar una revisión sin sobresaltos, revisa nuestra guía sobre cómo prepararte para una fiscalización del SII.
La ley precisa el concepto de elusión tributaria: existe cuando mediante actos o negocios jurídicos, con abuso o simulación, se evitan los hechos imponibles establecidos en la ley.
Para grupos empresariales que realizan reorganizaciones, es fundamental contar con una legítima razón de negocios documentada y verificable.
Desde ahora, las notificaciones del SII se realizarán preferentemente por correo electrónico, lo que hace obligatorio mantener actualizado el correo electrónico registrado en el SII.
La Ley 21.713 reemplazó la tasa fija de interés por mora del 1,5% mensual (18% anual) por un interés penal diario variable.
El nuevo interés se calcula con base en la tasa de interés corriente publicada por la CMF para operaciones reajustables en moneda nacional de hasta 2000 UF, más un 3,5%.
Esta tasa la fija el SII dos veces al año (en junio y diciembre) y rige por el semestre siguiente.
¿Qué implica para las empresas? Que el costo de pagar impuestos fuera de plazo ya no es fijo ni predecible: varía según las condiciones del mercado financiero.
Lo más prudente sigue siendo pagar siempre dentro de plazo.
Según el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2025, el Servicio se enfocará en:
La Ley 21.713 modificó el Código Tributario estableciendo un plazo máximo de 12 meses para que el Servicio de Impuestos Internos pueda citar, liquidar, emitir una resolución o formular giros, en determinados procesos de fiscalización de mayor complejidad.
Este plazo especial aplica en los siguientes casos:
Se elimina la exención de IVA para importaciones de mercancías inferiores a USD 41. A partir del 25 de octubre de 2025, todos los productos importados, sin importar su valor, están afectos a IVA. (Fuente)
Esto impacta especialmente a comerciantes que importan productos de bajo costo desde plataformas internacionales.
Publicada en el Diario Oficial el 26 de marzo de 2025, la Ley N° 21.735 introduce un sistema mixto con tres pilares: el Estado (PGU), el ahorro individual (AFP) y un nuevo Seguro Social financiado por los empleadores.
Es la reforma previsional más significativa de Chile en décadas, y su principal efecto práctico para las empresas es la incorporación de una cotización adicional a cargo del empleador, que se implementa de manera gradual entre 2025 y 2033.
La modificación más relevante para empresas y contadores es la creación de una cotización obligatoria de cargo del empleador del 8,5% de la remuneración imponible, que se implementa progresivamente durante 9 años.
El proceso comenzó en agosto de 2025 con un 1% adicional. Este aporte no se descuenta del sueldo del trabajador: es un costo exclusivo del empleador que se suma a sus obligaciones laborales actuales.
El calendario de incrementos es el siguiente:
|
Año de vigencia |
Total aporte empleador |
Cuenta individual |
CRP |
Seguro Social (SIS + CEV) |
|
Agosto 2025 |
1,0% |
0,1% |
— |
0,9% |
|
Agosto 2026 |
3,5% |
0,1% |
0,9% |
2,5% |
|
Agosto 2027 |
4,25% |
0,25% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2028 |
5,0% |
1,0% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2029 |
5,7% |
1,7% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2030 |
6,4% |
2,4% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2031 |
7,1% |
3,1% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2032 |
7,8% |
3,8% |
1,5% |
2,5% |
|
Agosto 2033 |
8,5% |
4,5% |
1,5% |
2,5% |
|
Desde 2045 |
8,5% |
6,0% (la CRP se va traspasando) |
Disminuye progresivamente |
2,5% |
|
Desde 2054 |
8,5% |
6,0% |
0% (desaparece) |
2,5 % |
Fuente: Subsecretaría de Previsión Social
Importante: esta cotización NO se descuenta del sueldo líquido del trabajador. Es un costo 100% adicional a cargo de la empresa. Deben ajustarse las proyecciones de nómina y los presupuestos de recursos humanos.
Para entender en detalle cómo las cotizaciones afectan el sueldo líquido, revisa este artículo.
Al finalizar la implementación progresiva, la distribución del 8,5% será:
La cotización es obligatoria para todos los empleadores que tengan trabajadores con contrato de trabajo. Sin embargo, no corresponde pagarla respecto a:
El pago de este nuevo aporte se gestiona a través de Previred, utilizando el mismo proceso y calendario que ya usas para las demás cotizaciones previsionales.
Se ha agregado un nuevo ítem en el formulario de cotizaciones para el Seguro Social.
Las empresas que usan software de remuneraciones o cargan nóminas deben asegurarse de que sus sistemas incluyan los nuevos campos del Seguro Social.
Si tienes dudas sobre cómo estructurar correctamente estos cálculos, consulta nuestra guía sobre cómo hacer una liquidación de sueldo.
Los plazos de pago son:
Aumento gradual de la PGU a $250.000: La Reforma Previsional (Ley 21.735) aumentó el monto de la PGU y amplió su acceso de forma gradual según la edad.
Desde febrero de 2026, los montos máximos son:
|
Tramo de edad |
Monto máximo PGU |
|
82 años o más |
$250.275 |
|
Entre 65 y 81 años |
$231.732 |
|
75 años o más (desde sept. 2026) |
$250.275 |
Ampliación del Seguro de Lagunas Previsionales: Desde mayo de 2025, cubre también a quienes usen sus cuentas individuales del Seguro de Cesantía, no solo a quienes accedan al Fondo Solidario.
Fin de los multifondos: Son reemplazados por Fondos Generacionales.
Licitación de afiliados: A partir de agosto 2027, el 10% de los afiliados será licitado cada dos años para ser administrado por la AFP con menor comisión.
Beneficio por Años Cotizados: Este beneficio, incorporado por la Reforma Previsional, premia la constancia en las cotizaciones.
Consiste en un pago de 0,1 UF por cada año cotizado, con un máximo de 25 años, lo que equivale a un tope de 2,5 UF.
|
Mujeres |
Hombres |
|
|
Años mínimos para acceder |
10 años |
20 años |
|
Años máximos reconocidos |
25 años |
25 años |
|
Monto máximo |
2,5 UF |
2,5 UF |
Ambas leyes exigen actualizar procesos internos. Para quienes llevan la gestión contable y de recursos humanos de sus empresas, estos son los puntos de acción más importantes:
Tanto la Ley 21.713 como la Ley 21.735 son parte de una transformación estructural de la fiscalidad y la previsión social en Chile.
Para contadores y dueños de empresas, entender estas modificaciones no es solo una obligación legal, sino también una oportunidad para mejorar la gestión interna, anticipar costos y fortalecer la relación con las autoridades tributarias y previsionales.
Contar con un software contable actualizado es clave: herramientas como Nubox permiten llevar el control de remuneraciones, liquidaciones y obligaciones tributarias en un solo lugar, adaptándose a los cambios normativos para que tu empresa siempre esté al día.
Complementar esto con un asesor tributario al tanto de la Ley 21.713 y la Ley 21.735 será decisivo para operar con tranquilidad en los próximos años.
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