Opciones como el régimen optativo de tributación con el Artículo 14 Ter de la LIR, son fundamentales a la hora de abordar la gestión de PyMEs o empresas. En este caso, puede ayudarte, incluso, a reducir las pérdidas tributarias y el peso financiero de las declaraciones.

Considerando que en Chile, el régimen tributario es una de las principales preocupaciones, es fundamental conocer las diferentes opciones que el sistema tributario chileno ofrece para tomar decisiones, optimizar la carga tributaria y aumentar la rentabilidad de la empresa.

En este artículo, explicaremos qué es el régimen optativo de tributación en medio del contexto del actual año comercial, cómo funciona, cuáles son sus ventajas para los empresarios chilenos y algunas soluciones digitales que pueden facilitar las tareas de gestión.

¿Qué es el régimen optativo de tributación con el Artículo 14 Ter de la LIR?

El Artículo 14 Ter de la LIR ofrece un régimen optativo de tributación, por lo cual es un mecanismo que permite a las empresas chilenas elegir un régimen tributario diferente al general, establecido en la Ley de Impuesto a la Renta.

Este régimen fue creado para fomentar la inversión y el desarrollo de empresas en Chile, otorgándoles una mayor flexibilidad en la forma en que tributan y reduciendo su carga tributaria.

Artículo 14 TER de la LIR

Es el instrumento que norma el régimen optativo de tributación, en cuanto ofrece las pautas, condiciones y escenarios para su ejecución.

Como parte de la Ley Nº 20.780, su modificación parcial entró en vigencia desde el 1 de enero de 2015. Para entonces establecer un régimen simplificado de tributación para microempresas y las PyME, cuyos incentivos definitivos comenzaron a regir desde 2017.

Régimen simplificado

Básicamente, las condiciones del régimen simplificado consisten en ofrecer a los contribuyentes la oportunidad de tributar anualmente con el impuesto de Primera Categoría y el IGC.

Con la salvedad que se considera como base imponible la diferencia entre los ingresos y egresos del año fiscal.

¿Cómo funciona el régimen optativo de tributación con el Artículo 14 Ter de la LIR?

Este régimen permite a las empresas tributar sobre una base de renta efectiva del impuesto Global Complementario, en lugar de hacerlo sobre una base de renta presunta como en el régimen general.

En general, de acuerdo con la letra A del artículo 14 ter de la LIR y los siguientes, permite llevar una contabilidad simplificada y tributar sobre una tasa de impuesto fija del 25% o una tasa de impuesto variable que oscila entre el 14,5% y el 27%.

La tasa de impuesto variable depende del margen operacional de la empresa, es decir, la diferencia entre sus ingresos y sus costos. Cuanto mayor sea el margen operacional, mayor será la tasa de impuesto.

Si la diferencia entre ingresos y egresos refleja ganancias, la empresa se acogerá al Impuesto de Primera Categoría además del Impuesto Global Complementario que corresponda.

Pero en caso de pérdida, la empresa podrá deducir la misma como un egreso al año siguiente. Dejando también sin efecto el Impuesto Global Complementario (IGC) por este concepto.

¿Cuáles son las ventajas del régimen optativo de tributación?

Las empresas chilenas pueden beneficiarse en gran medida del régimen optativo de tributación con el Artículo 14 TER letra A de la LIR. A continuación, se detallan algunas de las ventajas más relevantes:

Flexibilidad en la tributación

Permite a las empresas con residencia en Chile elegir una tasa de impuesto fija o variable, en función de su margen operacional y el promedio anual de ingreso. Esto les brinda una mayor flexibilidad para planificar su carga tributaria y ajustarla según sus necesidades y circunstancias.

Reducción de la carga tributaria

Es posible reducir su carga tributaria en comparación con el régimen general. Esto se debe a que la base imponible es la renta efectiva y no la renta presunta, lo que permite deducir todos los gastos necesarios para generar los ingresos de la empresa.

Además, la tasa de impuesto fija del 25% es más baja que la tasa de impuesto del régimen general, que oscila entre el 27% y el 35%.

Incentivos para la inversión y el desarrollo

Teniendo entre sus objetivos fomentar la inversión y el desarrollo de empresas en Chile. Mecanismos como el régimen optativo de tributación ofrecen incentivos tributarios como la deducción del 100% de la inversión en bienes de capital en el año en que se realizan.

Esto puede ser especialmente relevante para las empresas que buscan incorporar soluciones tecnológicas para la digitalización empresarial de sus procesos productivos.

Simplificación de la tributación

 El régimen optativo de tributación permite simplificar la tributación para las empresas, ya que no requiere llevar un libro de compras y ventas ni pagar el impuesto adicional del régimen general. Además, el proceso de declaración de renta puede ser más sencillo si se lleva una contabilidad completa.

¿Cómo optar por el régimen optativo de tributación con el Artículo 14 Ter de la LIR?

Para optar por el régimen optativo de tributación, la empresa o PyME debe cumplir ciertos requisitos como mantener su contabilidad al día y completa durante al menos los tres últimos años comerciales.

Además, en ese lapso de tiempo, no debe haber sido sancionada por el Servicio de Impuestos Internos por infracciones tributarias graves.

Una vez cumplido con los requisitos, la empresa contribuyente debe seguir los siguientes pasos:

  • Verificar si la empresa cumple con los requisitos
  • Realizar la elección del régimen tributario
  • Calcular y pagar los impuestos
  • Realizar la declaración anual de impuestos
  • Cumplir con las obligaciones contables y tributarias.

¿Cuándo es conveniente elegir el régimen optativo de tributación?

La decisión de optar por el régimen optativo de tributación con el Artículo 14 Ter de la LIR debe ser evaluada caso por caso, considerando las particularidades de cada empresa.

Es importante tener en cuenta que este régimen tiene ciertas limitaciones y requisitos. Por ejemplo, este régimen solo es aplicable a empresas con ingresos anuales de hasta 75.000 UF y no permite la tributación como renta presunta.

Sin embargo, a continuación, se presentan algunas situaciones en las que puede ser conveniente optar por este régimen:

  • Empresas con alta inversión en bienes de capital
  • Cuando se registren bajos márgenes de ganancia
  • PyME en las etapas iniciales de desarrollo
  • Unidades con altos niveles de endeudamiento.

En este sentido, contar con un software de gestión y la asesoría especializada puede ser de gran ayuda para tomar la decisión adecuada y reducir el riesgo de errores o sanciones tributarias.

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