¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de un leasing?

El tratamiento contable y tributario de un leasing dependerá de muchos aspectos financieros de acuerdo al tipo de contrato, como también de las empresas que se encargan de administrar estos tipos de financiamientos.

Actualmente existe un amplio mercado de leasing y es importante considerar dichos aspectos e incorporarlos en los análisis necesarios para cada uno de los tratamientos, como también considerar la posibilidad de obtener un beneficio tributario por el mismo.

Si ya te han hablado del término y no conoces muy bien de qué se trata, no te preocupes. Acá te contaremos todo lo que necesitas saber. Primero, es importante conocer más sobre el término leasing, para identificar su tratamiento contable y tributario.

¿Qué es un leasing?

Primero que todo, el leasing funciona como una alternativa de financiamiento y es muy utilizado por las empresas. Para estos efectos se pueden reconocer los leasings operativos, financieros, así como también los leasing mobiliarios.

Leasing Operativo

Funciona como un contrato que busca una relación de arriendo de algún bien de capital, el cual tendrá un determinado período de tiempo y que al finalizar, provocará la devolución de los bienes a la empresa.

Leasing Financiero

Señala a un tipo de arriendo por conceptos financieros. Este tiene similitudes al arriendo operativo. Sin embargo, para estos conceptos se consideran, en conjunto con el cliente, las condiciones necesarias para que la empresa genere el financiamiento para la compra o adquisición de un bien de capital y el cliente lo pueda utilizar.

En estos tipos de leasing se detallan los pagos mensuales, los montos, los seguros que se incorporan y detalles del bien. Además, se traspasa el bien al cliente, siendo totalmente de su propiedad al finalizar el leasing, es decir, queda para éste una vez terminada la opción de compra. 

Leasing Mobiliario

También podemos encontrarnos con Leasing Hipotecarios (inmobiliarios), los cuales pueden ser considerados al momento en que una empresa quiera invertir en alguna propiedad que expanda su marca. 

¿Cómo funciona un leasing?

Existirá un contrato entre un cliente y la empresa prestadora del leasing, donde muchas veces es un servicio que prestan las contrapartes o empresas dedicadas al rubro de leasing financiero.

Estas empresas realizan una evaluación de financiamiento con leasing de acuerdo a las necesidades y requerimientos del cliente, ya que también puede generar un arriendo en leasing con opción de compra. 

También te pueden interesar algunas consideraciones tributarias y contables, ya que te ayudarán a tus análisis financieros. 

¿Cuál es el tratamiento contable y tributario de un leasing?

Cuando se hace un arriendo financiero con leasing, la contabilidad debe considerar los siguientes aspectos:

Contabilizar el arriendo en leasing como activo y pasivo

En términos prácticos, como ejemplo utilizaremos un arriendo con contrato en leasing financiero de $25.000.000.-,  con opción de compra a 24 cuotas y un 2% de tasa de interés.

• Valor total de Intereses al término del leasing: $502.770.-
• Costo total del leasing al término del contrato: $29.637.135.-

En estos términos, se debe considerar que el activo es un derecho intangible, ya que el derecho de la compra legal aún no corresponde, sino hasta que el leasing finalice. 

Contabilizar las mensualidades correspondientes al arriendo en leasing:

La cuota mensual de la maquinaria en leasing es de $1.213.932 IVA incluido

Contabilizar los intereses de acuerdo a su cuota mensual, ya que el monto total del interés se contabilizó al inicio del arriendo en leasing con opción de compra y se debe ir disminuyendo de la contabilidad de acuerdo a cada pago. 

Maquinarias y equipos para depreciación normal

• Vida útil 15 años = 180 meses
• Valor del bien 25.000.000

Recuerda que la vida útil del bien la entrega el Servicio de Impuestos Internos.

Recuerda que la reforma tributaria trae la “Depreciación Instantánea bajo la Ley de Modernización Tributaria”. Revisa nuestro artículo y conocerás más del tratamiento tributario de la depreciación que puedes aplicar al leasing financiero.