¿Cómo calcular la gratificación legal en Chile?

Las gratificaciones legales de una empresa en Chile son de carácter jurídico y se deben pagar de forma obligatoria por parte del empleador. Consisten en el reconocimiento de las labores de los empleados por medio de un beneficio en su remuneración. 

Muchas veces se confunde con un aguinaldo. Sin embargo, son muy distintos. Por un lado, el aguinaldo funciona como incentivo que no es obligatorio que el empleador lo entregue y por otro, la gratificación es obligatoria y el empleador no puede desentenderse de esta.

En este artículo, te explicamos qué es la gratificación legal en Chile y cómo calcularla para efectos del pago que debes realizar durante el primer trimestre del año. ¡Sigue leyendo!

¿En qué consiste la gratificación legal? 

Son gratificaciones que quedan reflejadas en las remuneraciones de los trabajadores y se basan en las utilidades obtenidas por el empleador durante el año comercial en curso. 

Existen diferencias en la aplicación de la gratificación de acuerdo a los tipos de empresas, donde las condiciones legales se encuentran normadas en el Artículo N°42 del Código del Trabajo. Entre estas encontramos: 

1. Legal

Corresponde a la distribución de las utilidades con las que el empleador beneficia el sueldo del trabajador de forma mensual

2. Convencional

Quedará en los contratos individuales o en los contratos colectivos de trabajo y se califica de dos formas:

• Garantizada: Se entrega sin importar la situación empresarial en relación a la obtención de utilidades líquidas en el respectivo ejercicio financiero. 

• No Garantizada: Dependerá de la eventualidad en la que la empresa obtenga utilidades líquidas en su ejercicio financiero.

3. Íntegra o Completa

Cuando el trabajador cumple el año dentro de la empresa, le corresponde completa.

4. Proporcional

Cuando los trabajadores no llevan un año en la empresa, de acuerdo al Artículo N° 52 del Código del Trabajo.

¿Quiénes deben pagar la gratificación legal? 

La gratificación legal en Chile es una obligación de los empleadores que cuentan con trabajadores, ya que está normado por ley, de acuerdo al Artículo N°47 del Código del Trabajo.

Por ende, los empleadores que obtengan utilidades líquidas en su empresa, deben gratificar de forma anual a los trabajadores en proporción no menor del 30% de esas utilidades.

¿Qué requisitos deben cumplir las empresas?

Para estos efectos, las empresas deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser empresas del rubro mineros, industriales, comerciales, agrícolas y cooperativas.

2. Ser empresas que persigan fines de lucro.

3. Ser empresas que estén obligadas a llevar libros de contabilidad y que obtengan utilidades líquidas en su giro. 

Por otro lado, las empresas deberán pagar el 25% mensual sobre la remuneración de los trabajadores con un tope de 4.75 Ingresos Mínimos Mensuales (IMM), según establece el Artículo N°50 del Código del trabajo.

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¿Qué pasa con las empresas con nuevos regímenes tributarios? 

Como se indicó anteriormente, las empresas por ley están obligadas a pagar las gratificaciones cuando cumplan los tres requisitos mencionados anteriormente. Pero, ¿Qué ocurre con los nuevos regímenes tributarios y la contabilidad simplificada? 

Si bien la reforma tributaria se adecua a nuevos regímenes tributarios, hay que tener mucho cuidado sobre cómo se llevará a cabo esta obligación, de lo que se desprende lo siguiente:

• Régimen del Artículo 14 A “Régimen General Semi Integrado”: Deben llevar contabilidad completa.
• Régimen del Artículo 14 D N° 3 “Régimen Pro Pyme General”: Deben llevar contabilidad completa, con opción de solicitar llevar una contabilidad simplificada
• Régimen del Artículo 14 D N° 8 “Régimen Pro Pyme Transparente”: Contabilidad simplificada

En este contexto, al diferenciar los tipos de contabilidades, hay que prestar atención en cómo se aplica la gratificación legal en el Régimen del Artículo 14 D N° 8, ya que si comenzamos a analizar la norma, para estos casos estaría dentro de las posibilidades con las que se generaba el Artículo 14 ter, que antes de la reforma tributaria estaba destinada a Pymes con contabilidad simplificada. 

Esto se infiere al acudir a las preguntas frecuentes del Servicio de Impuestos Internos, que entrega dichas indicaciones para la consulta “¿Cuáles son las normas que rigen a los contribuyentes que se acogen al régimen de contabilidad simplificada establecido en la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, para los efectos de las gratificaciones legales de los trabajadores?”, lo que por criterio se aplica en el Artículo 14 D N°8. 

Si quieres saber más cómo se han ido incorporando las pequeñas y medianas empresas a la contabilidad simplificada, puedes revisar la Circular N°69 del SII del año 2014, aplicada al Art. N°14 ter, que se puede adecuar al Art. 14 D N°8.

Distinto es cuando se aplica para el caso de la renta presunta, ya que las empresas no tienen obligación de llevar contabilidad, es decir, ni contabilidad completa ni simplificada, por lo cual no estaría afecto al pago de la gratificación legal indicada en el Artículo N°47 del Código del Trabajo.

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Hablan los que cuentan

Para conocer todo lo referente al mundo de la criptomonedas y el tratamiento contable y tributario que debe tener, Francisco Lucero conversó en este episodio con Francisco León Heyder, Contador - Auditor, Docente y Doctor en Contabilidad y Auditoría.