¿De que se trata el “Tributo al diferimiento de impuestos finales” propuesto en el proyecto de reforma tributaria?

Francisco Lucero

Escrito por Francisco Lucero

Magister en Dirección Tributaria, Contador Auditor, Autor del libro "Razonabilidad del capital propio tributario, Conductor del Podcast "Hablan Los Que Cuentan".

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En esta ocasión revisamos las modificaciones propuestas al art. 14 B) de “Tributo al
diferimiento de impuestos finales” que deriva en la revisión de la afectación de un impuesto del
1,8% sobre “los saldos positivos de los registros establecidos en las letras a) y b) del Nº 2 de la
letra A) de este artículo, determinados al 31 de diciembre del ejercicio respectivo”, el cual es
aplicable en determinados casos, revisemos cuales son.


Según indica el número 1 del propuesto art. 14 B), habrían de quedar afectas a estas
disposiciones las empresas del art. 14 A) siempre y cuando un 50% o más de sus ingresos
correspondan a rentas pasivas. Osea que habría que calcular una proporción en nuestros
ingresos.


Una vez calculado, dicho impuesto deberá deducirse del registro RUA (Registro de utilidades
acumuladas) en el ejercicio correspondiente. El impuesto se devengará anualmente y deberá
ser pagado dentro del plazo establecido en el artículo 69 respecto del ejercicio comercial
anterior.


¿Qué ejemplos de rentas pasivas deberíamos considerar?


Según el texto en propuesta son básicamente 8 tipos (y sus aspectos particulares):

1) Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución, provenientes del
dominio, posesión o tenencia a título precario, que hubieren de percibir por
participaciones en otras entidades, sean nacionales o extranjeras
2) Las rentas devengadas que provengan de entidades controladas, constituidas,
domiciliadas o residentes en un territorio o jurisdicción a los que se refiere el artículo
41 H, que califiquen como rentas pasivas en los términos del artículo 41 G, ambos de
la presente ley
3) Intereses que provengan de operaciones de crédito de dinero contenidas en la ley
N°18.010 y las rentas que provengan del dominio, posesión o tenencia a título
precario de otros instrumentos de deuda, bonos, debentures, instrumentos derivados
contenidos en la ley N° 20.544 y en general respecto de rentas contenidas en el N° 2
del artículo 20 de la presente ley. Este numeral no será aplicable respecto de bancos
e instituciones financieras bajo supervisión de la CMF
4) Rentas derivadas de la cesión del uso, goce o explotación de marcas, patentes,
fórmulas, programas computacionales y otras prestaciones similares, sea que
consistan en regalías o cualquier otra forma de remuneración; excepto las rentas
provenientes de proyectos de investigación y desarrollo definidos conforme a la letra f)
del artículo 1° de la ley N°20.241, que establece un incentivo tributario a la inversión
en investigación y desarrollo, y que sean aprobados previamente por la Corporación
de Fomento de la Producción, o cuando las regalías o remuneraciones provengan de
bienes que hayan sido creados por la empresa y la comercialización de los mismos
corresponda a su giro o actividad principal
5) Ganancias de capital o mayores valores provenientes de la enajenación de bienes o
derechos que generen rentas de las indicadas en los números precedentes. También
se consideran aquellas ganancias de capital que provengan de la enajenación o
cualquier tipo de cesión sobre criptoactivos o cualquier otro medio digital de
intercambio
6) Las rentas provenientes de la cesión de derechos sobre las facultades de usar o
disfrutar cualquiera de los bienes o derechos generadores de las rentas consideradas
pasivas de acuerdo con los números precedentes
7) Las rentas provenientes del arrendamiento o cesión temporal de bienes inmuebles.
8) No será considerada una renta pasiva aquella que provenga de la enajenación de
activos fijos que una empresa realice dentro de un ejercicio comercial siempre que su
actividad principal no consista en la obtención de rentas pasivas; y no se haya
encontrado sujeta al impuesto establecido en la presente letra dentro de los tres
ejercicios comerciales anteriores

¿Y tú qué opinas del Tributo al diferimiento de impuestos finales?, ¿Sabes de alguien que le
pueda ayudar esta explicación?, ¡compártela a tus contactos!

Este artículo fue preparado por Francisco Lucero para Nubox

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