Plazo para Emitir Notas de Crédito en Chile: Cuál Establece el SII

Cuándo se debe emitir una nota de crédito

La emisión de una nota de crédito se produce en situaciones específicas. 

Algunas de las más comunes incluyen:

• Devolución de bienes o resciliación de contratos de servicios: Si una venta o prestación de servicios queda sin efecto, ya sea por devolución del producto o terminación del contrato, es obligatorio emitir una nota de crédito para ajustar los registros contables.
• Errores en la factura original: Si se detecta un error en la cantidad o precio de los productos o servicios facturados, la nota de crédito corrige estos errores.
• Descuentos posteriores a la emisión de la factura: Cuando se otorgan descuentos a un cliente después de haber emitido la factura, la nota de crédito ajusta el monto total a pagar.

Plazo para emitir una nota de crédito

La normativa actual, modificada por la Ley Nº 21.398, publicada el 24 de diciembre de 2021, establece un plazo máximo de 6 meses para emitir una nota de crédito en casos de devoluciones de mercadería o resciliaciones de servicios. 

Este plazo comenzó a regir a partir del 24 de marzo de 2022, lo que significa que cualquier operación afectada debe ser ajustada dentro de los seis meses siguientes a la emisión de la factura​.

Anteriormente, el plazo era de 3 meses, pero la ampliación a 6 meses otorga más tiempo para realizar correcciones sin perder el derecho a deducir el débito fiscal.

Implicaciones fiscales del plazo

El Decreto Ley 825, en su artículo 21, establece una normativa clara para realizar ajustes a las facturas electrónicas en casos de devoluciones de mercaderías o resciliación de contratos, en relación con lo estipulado en el artículo 70. 

Específicamente, se otorga un plazo máximo de seis meses para que se emitan las notas de crédito que correspondan a este tipo de situaciones.

Respecto a los efectos fiscales de las notas de crédito dentro de este contexto, se deben tener en cuenta dos escenarios:

1. Emisión de la nota de crédito dentro del plazo de seis meses: Si la nota de crédito se emite dentro de este periodo, el emisor de la factura tiene el derecho de disminuir su débito fiscal (IVA adeudado) correspondiente. Por su parte, el receptor de la nota deberá reducir el crédito fiscal previamente registrado.
2. Emisión de la nota de crédito después de los seis meses: En el caso de que la nota de crédito se emita una vez transcurridos los seis meses, el emisor ya no podrá disminuir su débito fiscal. Sin embargo, el receptor de la nota de crédito seguirá obligado a reducir su crédito fiscal, lo que puede generar un impacto financiero negativo si no se gestionan adecuadamente los plazos.

Este marco legal tiene como objetivo asegurar que los ajustes fiscales se realicen de manera ordenada y dentro de un tiempo razonable, proporcionando a ambas partes claridad sobre sus obligaciones tributarias

Consideraciones adicionales

Las empresas deben tener en cuenta que, al emitir una nota de crédito, es esencial cumplir con ciertos requisitos establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (SII) para garantizar su validez fiscal. 

Entre los elementos clave que debe contener una nota de crédito están:

• Referencia a la factura original: Debe incluirse el número de la factura que se está corrigiendo o anulando. Esta es una de las referencias más importantes, ya que la nota de crédito no puede emitirse de forma aislada, sino que siempre está vinculada a una transacción previa.
• Datos del emisor y del receptor: Tanto la razón social como la dirección del emisor (la empresa que emite la nota) y del receptor (el cliente) deben estar correctamente detallados. Estos datos aseguran que la transacción y su corrección se vinculen con las partes correspondientes.
• Descripción del motivo del ajuste: Es importante que la nota de crédito incluya una descripción clara del motivo por el cual se emite, como la devolución de productos, la resciliación de un servicio, o la corrección de un error en la factura original.
• Montos ajustados: Debe especificarse con claridad el monto que se ajusta o corrige, ya sea una devolución total o parcial del importe, descuentos adicionales, o cualquier otro tipo de ajuste.
• Fecha de emisión: Este dato es vital, ya que el SII establece un plazo de hasta 6 meses desde la emisión de la factura original para generar la nota de crédito. Emitir la nota fuera de este plazo podría impedir que el contribuyente recupere el IVA​.

Emitir una nota de crédito dentro del plazo estipulado es fundamental para que las empresas puedan recuperar el IVA y ajustar correctamente sus obligaciones fiscales. 

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