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Cómo afecta la Reforma Tributaria a la Operación Renta

Publicado por Nubox | 25 de enero del 2018
Cómo afecta la Reforma Tributaria a la Operación Renta

Faltan pocos meses para iniciar la ya tradicional Operación Renta. Sin embargo, este año presenta una particularidad: la entrada en vigencia plena de la Reforma Tributaria de 2014, que supone varios cambios en la forma que hasta ahora habías realizado este proceso, especialmente porque será la primera vez que los contribuyentes declaren este impuesto bajo los regímenes tributarios “Renta Atribuida” y “Parcialmente Integrado”. 

Antes de la reforma, el sistema tributario era un régimen integrado con una tasa del 20% sobre las utilidades generadas en un período. Si esas utilidades eran retiradas por los socios o se pagaban dividendos a los accionistas, la persona debía tributar sobre ellas en impuestos personales. Pero, si no ocurría ni lo uno ni lo otro, iban al Fondo de Utilidades Tributables (FUT), para ser reinvertidas. En la actualidad, esto cambió por completo.

Cómo afecta la Reforma Tributaria a la Operación Renta

Se crearon dos regímenes tributarios que operarán de forma paralela. 

El régimen de Renta Atribuida

Es  un régimen general de tributación en que los dueños de las organizaciones deben tributar en el mismo ejercicio, por la totalidad de las rentas que estas generan, independiente de las utilidades retiradas. Está dirigido a empresas pequeñas, empresarios individuales y sociedades de responsabilidad limitada o conformadas únicamnte por personas naturales.

La empresa debe "atribuir" a los socios la totalidad de la utilidad obtenida tras el pago del impuesto en primera categoría, tomando como base el acuerdo de distribución de utilidades o el porcentaje de participación por cada uno de los socios. Estos contribuyentes quedarán gravados con una tasa del 25% en el impuesto de primera categoría y sus socios tendrán derecho a usar como crédito el 100% de este gravamen, a la hora de cancelar su Impuesto Global Complementario (IGC).

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El régimen Semi Integrado

Los dueños de empresas tributan sobre la base de los retiros que efectúan desde ellas. En este sentido, las empresas pagarán el 27% de los impuestos de primera categoría, y sus socios pueden usar como crédito solo el 65% de este gravamen, a la hora de cancelar su IGC. Entre menor sea la distribución de las utilidades que realicen, más bajo será el impuesto que los accionistas tendrán que pagar. Está dirigido a las empresas más grandes, como las sociedades anínimas, que suelen tener políticas más sólidas de reinversión de utilidades. 

Además, habrá otros cambios que conlleva la reforma:

Al terminar con el Fondo de Utilidades Tributables, la casilla del FUT dejó de ser necesaria. De hecho, ya había sido eliminada formalmente durante la Operación Renta 2017. En su lugar, habrá que registrar el saldo “congelado” y los créditos pendientes

Adicionalmente, según lo establecido por el Servicio de Impuestos Internos (SII) en la Resolución Ex. N° 130 del 30 de diciembre de 2016, para completar la Operación Renta del 2018, las empresas deben presentar los siguientes registros: 

  • Rentas Afectas al Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional (RAI): se determina en base al capital propio, debidamente validado por los socios a través de escrituras y contabilidad.
  • Diferencia entre la Depreciación Acelerada y Normal (DDAN): su objetivo es llevar un control sobre las depreciaciones de los activos fijos. (Ex FUF)
  • Registro de las Rentas Exentas del Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional (REX): hace referencia a los ingresos que no constituyen renta, o a las rentas que ya tributaron.
  • Sueldo Acumulado de Crédito (SAC) registro cuya finalidad es llevar el control de los créditos por impuesto de primera categoría (IDPC) a que tienen derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los retiros, remesas o distribuciones de rentas o cantidades afectas al impuesto global complementario.
  • Saldo Total de Rentas Pendientes de Tributación (STUT): con los impuestos finales al 31 de diciembre de 2016.
  • Rentas Atribuidas Propias (RAP): rentas afectas al IGC o Adicional, para los contribuyentes pertenecientes al régimen semienterrado.

Está disponible una nueva versión del formulario de Impuestos Anuales a la Renta. Aunque no presenta cambios significativos, se pueden encontrar nuevos códigos, como el de beneficios antes de gastos financieros (COD 1019), el de total pasivos contraídos en Chile (COD 1020) y el de diferencia positiva entre el capital propio tributario y el capital pagado (COD 1023).  

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Habrá nuevas declaraciones juradas

En el suplemento de Declaraciones Juradas de la Operación Renta 2018 que el SII ha puesto a disposición del público para apoyar su diligenciamiento y dejar claros los plazos de presentación, destacan la DJ 1938 (para las empresas atribuidas), la DJ 1939 (para empresas del régimen semi integrado) y la DJ 1943, cuya finalidad es declarar la renta líquida imponible de empresas con renta presunta y de contabilidad simplificada.  Además, se estrenarán en esta ocasión las declaraciones por retiros y dividendos DJ 1940 (para empresas atribuidas) y DJ 1941 (para compañías semi integradas)

Los tiempos en la Operación Renta

A la hora de hablar sobre cómo afecta la Reforma Tributaria a la Operación Renta, no se puede dejar de hacer alusión a los tiempos. La entrada en vigencia de la Reforma Tributaria presenta varias novedades que ponen contra las cuerdas a empresarios y contadores, pues, para revisar la información y cumplir con los requerimientos, se requiere de más plazo del que el SII ha establecido mediante la Resolución N°96, del 19 de octubre de 2017. Por ejemplo: 

  • Hasta el 15 de marzo puedes presentar el Formulario 1926 si eres contribuyente del sistema semi integrado. Éste contempla informar rentas afectas a impuestos que además alimentan rentas del sistema atribuido.
  • El 22 de marzo vence el plazo para emitir el Formulario 22, que determina la Renta Líquida Imponible para los contribuyentes del sistema atribuido o de imputación total del crédito. 

La Operación Renta 2018 contempla las siguientes fechas límite: 

Formularios

Fecha de entrega

1811, 1822, 1834, 1844, 1891 y 1902

28 de febrero.

1896 y 1898

7 de marzo.

1871, 1911, 1922 y 1924

15 de marzo.

1870, 1873, 1887 y 1890

19 de marzo.

1932

22 de marzo.

1812, 1832, 1835, 1862, 1879, 1895, 1897, 1899, 1904, 1909, 1914, 1919 y 1927

 

23 de marzo

1829, 1836 y 1931

28 de marzo.

1805, 1806, 1828, 1840, 1841, 1843, 1874, 1894, 1889 y 1993

29 de marzo.

1847.

 

4 de mayo.

1837

16 de mayo.

1802, 1803, 1855, 1864, 1866, 1867, 1868, 1907, 1929, 1930 y 193

 

29 de junio.

Entre los puntos conflictivos que ven los expertos, se encuentra el hecho de que los nuevos plazos estipulados por el SII obligan a los contribuyentes a entregar en marzo ciertos documentos (especialmente las declaraciones juradas 1926 y 1847), coincidiendo con el período en que empresas y auditoras se encuentran elaborando los estados financieros que deben presentar a la Superintendencia de Valores y Seguros. Este paralelismo entre trabajo contable y trabajo tributario puede inducir a la generación de declaraciones incorrectas, por lo que la recomendación es prepararse con tiempo para esta Operación Renta.