Cambio de Sujeto en la Venta de Berries
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha implementado cambios en la aplicación del IVA para las transacciones de berries.
A través de la Resolución Exenta N°11 del 17 de enero de 2025, se estableció un cambio parcial del sujeto de derecho del IVA en las ventas de berries.
Esto significa que, en determinadas condiciones, la responsabilidad de retener y pagar el IVA recae en el comprador en lugar del vendedor.
Quiénes se consideran agentes retenedores
Según la resolución mencionada, se consideran agentes retenedores aquellos compradores que:
- Exportan berries.
- Compran berries para acopio, elaboración o venta dentro de Chile, declaran en primera categoría y cumplen con al menos una de las siguientes condiciones:
- Han realizado compras acumuladas de berries desde el año comercial 2023 por un monto igual o superior a 300 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).
- Poseen un capital propio inicial en el año anterior igual o superior a 300 UTM.
Además, el SII puede designar como agentes retenedores a otros contribuyentes que, aunque no cumplan con los criterios anteriores, se ajusten a parámetros objetivos como volumen de ventas y compras, fecha de inicio de actividades, emisión de documentos tributarios electrónicos, entre otros.
Qué implica ser agente retenedor
Si eres designado como agente retenedor, tendrás las siguientes obligaciones:
- Emitir una factura de compra en cada transacción de berries, en la que deberás:
- Retener el 14% del IVA sobre el monto neto de la operación.
- Declarar y pagar el 5% restante del IVA como débito fiscal, responsabilidad del vendedor.
- Declarar y pagar mensualmente el IVA retenido mediante el Formulario 29, especificando el monto retenido en el apartado correspondiente.
Es fundamental que, al emitir la factura de compra, indiques claramente que has retenido el 14% del IVA, para mantener una transparencia total en la transacción.
Consideraciones especiales
Existen situaciones en las cuales se aplica un cambio total del sujeto de derecho del IVA, es decir, el comprador retiene el 100% del impuesto.
Esto ocurre cuando las ventas se realizan a:
- Contribuyentes incluidos en la Nómina de Difícil Fiscalización.
- Contribuyentes sujetos a retención, según lo establecido en la Resolución SII Ex N°42 del 2018.
- Agricultores que no emiten facturas de venta y que son personas naturales.
En estos casos, el agente retenedor debe emitir una factura de compra indicando el monto neto de la operación, el IVA recargado y el IVA retenido, correspondiendo ambos al 100% de la tasa vigente del IVA.
Recomendaciones para los contribuyentes
Dada la relevancia de estas modificaciones, es recomendable que:
- Revises si cumples con los criterios para ser considerado agente retenedor.
- Actualices tus sistemas contables y administrativos para reflejar correctamente las retenciones y declaraciones de IVA.
- Te mantengas informado sobre las nóminas de contribuyentes de difícil fiscalización y sujetos a retención, disponibles en el sitio web del SII.
- Consideres asesorarte con un profesional tributario para garantizar el cumplimiento adecuado de tus obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones.
Las recientes modificaciones en la normativa del IVA para la venta de berries en Chile buscan mejorar la fiscalización y el cumplimiento tributario en este sector.
Como contribuyente, es esencial que comprendas cómo estas disposiciones te afectan y qué responsabilidades adicionales podrías asumir.
Mantenerte informado y adaptar tus procesos internos te permitirá cumplir con tus obligaciones fiscales de manera eficiente y evitar contratiempos en tus operaciones comerciales.
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